Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Finansowanie przez spółkę objętą estońskim CIT szkoleń dla wspólników i kadry kierowniczej nie prowadzi do powstania ukrytych zysków albo wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą – w ocenie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wyrażonej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 maja 2025 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.164.2025.3.END, w której organ potwierdził, że wydatki ponoszone przez spółkę w związku z udziałem w szkoleniach nie stanowią ani ukrytych zysków, ani wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Sama sprawa dotyczyła spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będącej podatnikiem CIT, która złożyła wniosek o interpretację w związku z ponoszeniem kosztów szkoleń dla Prezesa Zarządu (będącego jednocześnie wspólnikiem), działu sprzedaży i marketingu oraz działu księgowości. Szkolenia miały charakter zarówno branżowy, jak i ogólnomenedżerski. Organizowane były przez zewnętrzne, niepowiązane ze spółką podmioty, na warunkach rynkowych, a ich celem było zwiększenie kompetencji uczestników w obszarach istotnych z punktu widzenia efektywnego zarządzania przedsiębiorstwem.
W ocenie wnioskodawcy, uczestnictwo w szkoleniach miało bezpośredni związek z funkcjonowaniem i rozwojem spółki – szczególnie w kontekście zmieniającego się otoczenia rynkowego i regulacyjnego. Podkreślono, że Prezes Zarządu podejmuje kluczowe decyzje strategiczne, a pozostali uczestnicy odpowiadają za obsługę finansową, sprzedażową i marketingową. Spółka regularnie korzysta z takich szkoleń, traktując je jako inwestycję w rozwój organizacji. Organ podatkowy zgodził się ze stanowiskiem wnioskodawcy, wskazując, że aby dane świadczenie mogło zostać uznane za ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, konieczne jest, by było ono wykonane w związku z prawem do udziału w zysku oraz miało charakter świadczenia innego niż podzielony zysk. W szczególności, musi ono dotyczyć udziałowca lub podmiotu powiązanego. W omawianej sprawie warunki te nie zostały spełnione:
„Skoro udział w szkoleniach Prezesa Zarządu będącego jednocześnie wspólnikiem Spółki wynika wyłącznie z potrzeb biznesowych Spółki i pełnionych przez niego funkcji zarządczych oraz nie stanowi świadczenia powiązanego z prawem do udziału w zysku, uznać należy, że ponoszone z tego tytułu wydatki Spółki nie będą kwalifikowane jako dochód z ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą”.
Także szkolenia dla pracowników nie mogą być uznane za ukryte zyski – nie są oni bowiem osobami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Jednocześnie, jak zauważył organ, potrzeba aktualizacji wiedzy (szczególnie w dziale księgowości) oraz rozwój kompetencji sprzedażowych i marketingowych stanowi naturalny i logiczny element działalności gospodarczej.
Dyrektor KIS odniósł się również do ryzyka zakwalifikowania tych wydatków jako niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Tu również stanowisko było jednoznaczne. W interpretacji podkreślono, że brak ustawowej definicji tego pojęcia należy uzupełnić wykładnią językową – niezwiązane z działalnością to wydatki niemające z nią żadnego związku. W ocenie organu, w analizowanej sprawie nie można mówić o braku związku – wręcz przeciwnie. Szkolenia stanowiły odpowiedź na konkretne potrzeby biznesowe spółki, a ich zakres był dopasowany do obowiązków uczestników.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Stanowisko prezentowane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej należy ocenić pozytywnie. Analizowana interpretacja potwierdza, że organ podatkowy nie kwestionuje biznesowo uzasadnionych wydatków ponoszonych przez spółkę – nawet wówczas, gdy beneficjentem jest wspólnik pełniący funkcję w organie zarządzającym. Dla spółek stosujących estoński CIT to ważna informacja, jednym z głównych ryzyk w tym modelu opodatkowania jest możliwość zakwalifikowania określonych świadczeń jako ukrytych zysków. Interpretacja rozwiewa te wątpliwości przynajmniej w zakresie szkoleń, wskazując, że kluczowa jest funkcja pełniona w strukturze spółki oraz cel poniesionego wydatku – a nie sam fakt powiązania kapitałowego. Z perspektywy interesów członków naszego Stowarzyszenia należy uznać to rozstrzygnięcie za korzystne. Wspiera ono prowadzenie racjonalnej polityki kadrowej i inwestycji w rozwój kompetencji, które bezpośrednio wpływają na wzrost wartości spółki.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
