W Dzienniku Ustaw na koniec listopada 2024 r. nie zostały opublikowanych na rok 2025 żadne zmiany w zakresie przepisów podatkowych dotyczących estońskiego CIT i fundacji rodzinnych. A to oznacza, że zmian w ogóle nie będzie, no chyba że takie na korzyść podatników. Szczęśliwie, nic konkretnego nie wyniknęło także z projektowanych przez Ministerstwo Finansów, a odbijających…
Opinia zabezpieczająca Szefa KAS z dnia 13 września 2024 r. znak DKP2.8082.2.2024
W przedmiotowej opinii zabezpieczającej Szef Krajowej Administracji Skarbowej przeanalizował sytuację, w której fundacja rodzinna pełnił rolę wehikułu zarządzającego aktywami rodzinnymi, zapewniając beneficjentom stabilność finansową. Wniosek dotyczył utworzenia fundacji rodzinnej, wniesienia do niej mienia w postaci akcji spółki kapitałowej, prowadzenia działalności gospodarczej przez fundację, zasadniczo poprzez inwestycje w nieruchomości, oraz wypłaty świadczeń dla beneficjentów. Kluczowe pytanie…
Spis mienia w fundacji rodzinnej
Sporządzenie spisu mienia jest jednym z elementów, który może mieć wpływ na proces rejestracji fundacji rodzinnej. Sąd rejestrowy może wymagać przedłożenia tego dokumentu już na etapie rejestracji, dlatego też warto zadbać o jego właściwe przygotowanie, aby uniknąć problemów proceduralnych. Sąd rejestrowy zaznacza, że spis mienia powinien być przygotowany z należytą starannością i pełną transparentnością, ponieważ…
Najem na cele mieszkaniowe z niższą stawką podatku od nieruchomości – uchwała NSA
Swego czasu na łamach naszego bloga przedstawiliśmy istotny wyrok NSA w zakresie podatku od nieruchomości naliczanego od najmu na cele mieszkaniowe: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/nowosci/istotny-wyrok-nsa-w-zakresie-podatku-od-nieruchomosci-naliczanego-od-najmu-na-cele-mieszkaniowe/ A dzisiaj chcielibyśmy przedstawić uchwałę Naczelnego Sądu Administracyjnego (skład siedmiu sędziów NSA) z dnia 21 października 2024 r., sygn. akt III FPS 2/24, dotyczącą opodatkowania budynków mieszkalnych przeznaczonych do wynajmu w ramach działalności…
Podręcznik o sukcesji – fundacja rodzinna
Dla osób bardziej zainteresowanych tematyką fundacji rodzinnych Ministerstwo Rozwoju i Technologii opracowało podręcznik dostępny tutaj: https://www.gov.pl/web/rozwoj-technologia/podreczniki-o-sukcesji Uwaga – wraz z wprowadzeniem fundacji rodzinnej pojawił się szereg zmian w prawie podatkowym, które nie zostały omówione w podręczniku. W aspekcie podatkowym możesz skontaktować się z nami.
Wniesienie aportu przez fundację rodzinną – akceptacja zwolnienia przez WSA
Ministerstwo Finansów zanegowało zwolnienie od podatku CIT wniesienie aportu przez fundację rodzinną, o czym możesz przeczytać tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/opodatkowania-wkladow-niepienieznych-wnoszonych-do-spolek-przez-fundacje-rodzinne-wedle-mf/ A co na to sąd administracyjny? Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu z dnia 14 maja 2024 r., sygn. akt I SA/Po 152/24 uchyla interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który uznał, że wniesienie aportu przez fundację…
CRBR a Fundacja Rodzinna w organizacji
Swego czasu na łamach naszego bloga opublikowaliśmy artykuł na temat wpisania fundacji rodzinnej do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych, o czym poczytasz tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/fundacja-rodzinna-a-crbr/ Samego wpisu do CRBR można dokonać tutaj: https://www.podatki.gov.pl/crbr/ Warto w tym miejscu przypomnieć, że fundacja rodzinna wprawdzie nabywa osobowość prawną z chwilą wpisu do rejestru fundacji rodzinnych, który prowadzi Sąd Okręgowy w…
Przystępowanie przez fundacje rodzinne do zagranicznych spółek osobowych wedle MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 25 września 2024 r. numer 4863 w sprawie przystępowania przez fundacje rodzinne do zagranicznych podmiotów transparentnych podatkowo. Odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 14 października 2024 r. znak DD6.054.10.2024: Ministerstwo Finansów podziela pogląd wyrażany przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, wskazujący, że w świetle brzmienia art. 5…
Niedopuszczalność inwestycji fundacji rodzinnej w waluty wirtualne wedle MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 25 września 2024 r. numer 4891 w sprawie niedopuszczalności niektórych inwestycji fundacji rodzinnej. Odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 14 października 2024 r. znak DD6.054.9.2024: 1. Fundacje rodzinne nie mogą nabywać skarbowych papierów oszczędnościowych, ponieważ nie należą do kategorii podmiotów, o których mowa w art. 101 ustawy…
Opodatkowania wkładów niepieniężnych wnoszonych do spółek przez fundacje rodzinne wedle MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 25 września 2024 r. numer 4862 w sprawie opodatkowania wkładów niepieniężnych wnoszonych do spółek przez fundacje rodzinne. Odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 14 października 2024 r. znak DD6.054.12.2024: Dozwolone jest dla fundacji rodzinnej zbywanie w ramach wykonywanej działalności gospodarczej pozostałych składników mienia (również w drodze aportu,…
Świadczenie usług najmu krótkoterminowego przez fundacje rodzinne wedle MF
Polecamy uwadze (wielokrotnie powracające na łamach naszego bloga) zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 5 września 2024 r. numer 4538 w sprawie świadczenia usług najmu krótkoterminowego przez fundacje rodzinne. Odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 23 września 2024 r. znak DD6.054.5.2024: Ustawa o fundacji rodzinnej umożliwia fundacji rodzinnej wykonywanie działalności gospodarczej wyłącznie w ograniczonym zakresie,…
Rozwód małżonków (współfundatorów) a proporcja zwolnienia w podatku PIT
Na temat zwolnienia od podatku PIT świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej założonych wspólnie przez małżonków pisaliśmy już w tym miejscu: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/zwolnienie-od-podatku-pit-swiadczen-otrzymanych-od-fundacji-rodzinnej-zalozonej-wspolnie-przez-malzonkow/ Aktualne stanowisko Dyrektora KIS należy rozumieć w ten sposób, że małżonkowie, będący fundatorami i beneficjentami tej samej fundacji rodzinnej korzystają z pełnego zwolnienia od podatku PIT w odniesieniu do świadczeń spełnianych na ich rzecz…
Fundacja rodzinna nie może świadczyć kwaterunku bez CIT – zdaniem KIS
Pomimo wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z dnia 19 czerwca 2024 r., sygn. akt I SA/Gd 219/24, zgodnie z którego tezą: „Wynajmowanie przez fundację (rodzinną – uwaga Autora) apartamentów na zasadach najmu krótkoterminowego stanowi działalność dozwoloną, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy o fundacji rodzinnej i w konsekwencji nie…
Udzielanie pożyczek przez fundację rodzinną jej beneficjentowi a podatek PCC
Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 221) także w zakresie udzielania pożyczek swoim beneficjentom. W tym zakresie fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia od klasycznego podatku CIT (por. art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o…
Wniosek beneficjenta o realizację świadczenia przez fundację rodzinną
Jeżeli jesteś beneficjentem fundacji rodzinnej to zapewne, prędzej czy później ta fundacja rodzinna rozpocznie realizację na Twoją rzecz świadczeń. Przy czym, przez świadczenie rozumie się składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną albo fundację rodzinną w organizacji, zgodnie ze statutem i listą…
Zwolnienie od podatku PIT świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej założonej wspólnie przez małżonków
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 25 czerwca 2024 r. znak 0112-KDIL2-1.4011.114.2024.3.JK zmienił swoje stanowisko w przedmiocie zagadnienia czy wypłata świadczenia poczyniona przez fundację rodzinną założoną wspólnie przez małżonków (to jest oboje małżonkowie są fundatorami i beneficjentami) na rzecz jednego z tych małżonków może korzystać w całości ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem…
Korzystanie z samochodu osobowego przez członków zarządu fundacji rodzinnej a (raczej pewne) opodatkowanie CIT
Czy korzystanie z pojazdu (na przykład samochodu osobowego), będącego własnością fundacji rodzinnej przez członków zarządu fundacji rodzinnej, do spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej, będzie opodatkowane podatkiem CIT, w szczególności jako świadczenie z art. 24q ust. 1 pkt 1 lub 3 ustawy o CIT? Podatek CIT w stawce 15% przypada od przekazanego lub…
Fundacja rodzinna a mikrorachunek podatkowy
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2023 r. w sprawie rodzajów podatków, opłat lub niepodatkowych należności budżetowych, których wpłata jest realizowana przy użyciu mikrorachunku podatkowego fundacja rodzinna (także w organizacji) powinna wygenerować własny mikrorachunek podatkowy (indywidualny rachunek podatkowy) przy użyciu NIP i wpłacać na ten mikrorachunek podatek wynikający z deklaracji o wysokości…
Czy fundacja rodzinna może świadczyć usługę kwaterunku ze zwolnieniem od podatku ciąg dalszy
Swego czasu na łamach naszego bloga postawiliśmy tezę, że zwrot normatywny: „udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie” obejmuje także usługi związane z zakwaterowaniem (klasyfikacja PKD 55) świadczone na rzecz podmiotów niepowiązanych, o czym przeczytasz tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/czy-fundacja-rodzinna-moze-swiadczyc-usluge-kwaterunku-ze-zwolnieniem-od-podatku-cit/ Słuszność naszego wnioskowania potwierdził Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w (nieprawomocnym w dacie publikacji tego artykułu) wyroku z…
Opinia zabezpieczająca Szefa KAS z dnia 12 lutego 2024 r. znak DKP3.8082.8.2023
Opinia zabezpieczająca wydana przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej 12 lutego 2024 roku dotyczy utworzenia fundacji rodzinnej i sprzedaży udziałów spółki akcyjnej. Dokument poddaje analizie, czy planowane działania wnioskodawcy, polegające na utworzeniu fundacji, wniesieniu do niej majątku, w tym akcji spółki, oraz jej bieżącym funkcjonowaniu, spełniają kryteria unikania opodatkowania zgodnie z Ordynacją podatkową. Wnioskodawcą jest fundator,…