W estońskim CIT kluczowym zagadnieniem jest ustalenie właściwej stawki ryczałtu przy wypłacie zaliczki na poczet przyszłej dywidendy oraz dywidendy końcowej. Znaczenie może mieć tutaj status podatnika CIT – małego lub dużego – w danym roku podatkowym. Załóżmy, że spółka w 2024 roku posiada status małego podatnika CIT. Oznacza to, że jej przychody nie przekroczyły brutto…
Udziałowiec z jednym udziałem to już udziałowiec dla ukrytych zysków
Pomyślmy czy liczba udziałów lub akcji odpowiednio udziałowca lub akcjonariusza w spółce opodatkowanej estońskim CIT ma jakiekolwiek znaczenie dla opodatkowania ukrytych zysków? Innymi słowy czy jeżeli osoba fizyczna jest właścicielem poniżej 5% udziałów lub akcji mając nawet tylko jeden udział lub akcję jest traktowana jako osoba aktywująca opodatkowanie ukrytych zysków? Przepisy ustawy o CIT regulujące…
Estoński CIT i Fundacje Rodzinne bez zmian podatkowych w roku 2025
W Dzienniku Ustaw na koniec listopada 2024 r. nie zostały opublikowanych na rok 2025 żadne zmiany w zakresie przepisów podatkowych dotyczących estońskiego CIT i fundacji rodzinnych. A to oznacza, że zmian w ogóle nie będzie, no chyba że takie na korzyść podatników. Szczęśliwie, nic konkretnego nie wyniknęło także z projektowanych przez Ministerstwo Finansów, a odbijających…
Estoński CIT – liczba aktywnych podmiotów
Czy zainteresowanie Estońskim CIT ostatnio zmalało? Oczywiście, że NIE. A skąd to wiemy? Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT posiada dane statystyczne obejmujące lata 2021 – 2024. Przyjrzyjmy się im. Poniżej prezentacja w formie wykresu liczby aktywnych podmiotów rozliczających się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, trend jest stabilnie wzrostowy: W pierwszym roku estoński CIT nie cieszył…
Analiza interpretacji indywidualnej dotyczącej przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o. i wyboru estońskiego CIT
Wprowadzenie W dniu 13 czerwca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) oraz prawa do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych, znanego jako estoński CIT. Opis zdarzenia przyszłego Wnioskodawca, spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej i…
Estoński CIT a lokalna dokumentacja cen transferowych
Analiza dotyczy interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącej obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych podczas opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Interpretacja ta jest istotna dla podatników, którzy wybrali estoński CIT, ponieważ wyjaśnia, jakie obowiązki dokumentacyjne muszą spełniać w kontekście transakcji kontrolowanych. Stanowisko Wnioskodawcy Wnioskodawca, czyli A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, argumentuje, że…
Najem i dzierżawa a ukryte zyski – co warto wiedzieć?
W ostatnich latach przepisy dotyczące opodatkowania dochodów z tytułu ukrytych zysków stały się bardziej złożone. W szczególności, najem i dzierżawa nieruchomości przez podmioty powiązane mogą budzić wątpliwości co do ich kwalifikacji podatkowej. W niniejszym wpisie przyjrzymy się, jakie zasady obowiązują w tym zakresie oraz jakie są najważniejsze wytyczne wynikające z przepisów prawa. Definicja ukrytych zysków…
Właściwie to ile jest teraz spółek opodatkowanych estońskim CIT
Aktualną liczbę spółek opodatkowanych estońskim CIT można sprawdzić na rządowej stronie: https://dane.gov.pl/pl/dataset/3779 Liczba aktywnych podmiotów rozliczających się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT) wedle stanu na ostatni dzień miesiąca wynosiła: w styczniu 2024 r. 16305 w sierpniu 2024 r. 18335
Ukryte zyski w estońskim CIT i fundacji rodzinnej – charakter katalogów
I. Ukryte zyski w estońskim CIT – katalog otwarty Opodatkowaniu estońskim CIT podlega między innymi dochód odpowiadający wysokości ukrytych zysków (dochód z tytułu ukrytych zysków). Przy czym przez ukryte zyski rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem,…
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą – zasady rozpoznawania dochodu
W odpowiedzi na interpelację poselską numer 34031 Ministerstwo Finansów przedstawiło zasady rozpoznawania dochodu w ramach estońskiego CIT. Kluczowym zagadnieniem poruszonym w odpowiedzi Ministerstwa Finansów z dnia 21 lipca 2022 r. znak DD8.054.2.2022 jest kwalifikacja wydatków związanych z używaniem majątku firmowego, w tym samochodów, środków transportu lotniczego czy taboru pływającego. Zdaniem Ministerstwa Finansów zgodnie z przepisami,…
Dokumentacja cen transferowych – pojęcie straty dla spółki z estońskim CIT
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 7 lutego 2023 r. numer 38761 w sprawie ryczałtu od dochodów spółek: Czy, a jeśli tak, to w jaki sposób stosować przesłankę wyłączająca obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych zawartą w art. 11n ust. 1 lit. c) ustawy o CIT (brak straty podatkowej) w przypadku podatników rozliczających…
Dochód z ukrytych zysków a składnik majątku nieamortyzowany wedle MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 7 lutego 2023 r. numer 38761 w sprawie ryczałtu od dochodów spółek: Czy stosownie do art. 28m ust. 4 pkt 2 ustawy o CIT wysokość wydatków na nabycie składników majątku udostępnionych do korzystania wspólnikom jest doliczana do dochodów z ukrytych zysków wówczas, gdy składniki te nie…
Dochód z ukrytych zysków a podwyższenia kapitału wedle MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 7 lutego 2023 r. numer 38761 w sprawie ryczałtu od dochodów spółek: Kiedy następuje obowiązek zapłaty podatku (estońskiego CIT) z tytułu stanowiącego dochód z ukrytych zysków dochodu z podwyższenia kapitału zakładowego? Czy jest 20-sty dzień miesiąca następującego po rejestracji podwyższenia kapitału, czy też właściwa jest u…
Dochód z ukrytych zysków a umorzenie udziałów wedle MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 7 lutego 2023 r. numer 38761 w sprawie ryczałtu od dochodów spółek: Czy podlega opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków unormowanych w art. 28 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT wartość kwot otrzymanych z tytułu umorzenia udziałów z czystego zysku w przypadku, gdy otrzymane wynagrodzenie…
Odsetki podatkowe – wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą
Opodatkowaniu estońskim CIT podlega między innymi dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą). Katalog tych wydatków ma charakter otwarty, zatem w kontekście opodatkowania estońskim CIT, kluczowym jest rozróżnienie, czy dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą spółki, czy też nie jest. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą…
Sankcja VAT – wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą
Opodatkowaniu estońskim CIT podlega między innymi dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą). Katalog tych wydatków ma charakter otwarty, zatem w kontekście opodatkowania estońskim CIT, kluczowym jest rozróżnienie, czy dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą spółki, czy też nie jest. Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą…
Kalkulacja średniego miesięcznego wynagrodzenia – wskazówka MF
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 29 sierpnia 2024 r. numer 4574 w sprawie ryczałtu od dochodów spółek: Czy dokonując kalkulacji średniego miesięcznego wypłacanego przez podatnika wynagrodzenia, o którym mowa w art. 28m ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT o treści: do ukrytych zysków (…) nie zalicza się wynagrodzeń z tytułów,…
Zdaniem MF spółka z o.o. powstała z przekształcenia JDG nie rozpoczyna prowadzenia działalności
Polecamy uwadze zagadnienie będące przedmiotem interpelacji poselskiej z dnia 29 sierpnia 2024 r. numer 4574 w sprawie ryczałtu od dochodów spółek: Czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej dla potrzeb rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych jest uznawana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności czy też należy analizować jej status…
Darowizny a Estoński CIT – interpretacje indywidualne i ich możliwość zastosowania na przy pomocy powodzianom
W ostatnim czasie pojawiła się interpretacja indywidualna, dotycząca opodatkowania darowizn w ramach Estońskiego CIT. Wnioskodawcą była spółka z o.o., która przekazuje darowizny na cele charytatywne, religijne i humanitarne, a jednocześnie korzysta z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, czyli tzw. Estońskim CIT. W artykule przyjrzymy się kluczowym wnioskom z tej interpretacji oraz zestawimy je z sytuacją,…
Czy sprzedaż e-booków stanowi przychody pasywne w rozumieniu estońskiego CIT?
Opodatkowaniu estońskim CIT nie może podlegać spółka której więcej niż 50% przychodów wraz z podatkiem VAT pochodzi z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw. Pytanie zatem czy spółka, w przypadku której blisko 100% przychodów pochodzi ze sprzedaży cyfrowych wersji książek (to jest e-booków) może być opodatkowana estońskim CIT?…
