Kategoria: CIT estoński

Pojęcie „innych składników majątku” w kontekście estońskiego CIT odnosi się do aktywów, które mogą być wykorzystywane przez podatnika w jego działalności gospodarczej. Ustawa o CIT nie precyzuje ścisłej definicji tego pojęcia, co oznacza, że jego interpretacja może być dość szeroka i obejmować różne rodzaje aktywów, zarówno materialnych, jak i niematerialnych. Do ukrytych zysków (UZ) nie…

Zgodnie z art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), jednym z warunków korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jest utrzymanie minimalnego poziomu zatrudnienia. Przepis ten wymaga co do zasady, aby podatnik zatrudniał co najmniej trzy osoby na pełen etat, które nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co…

W kontekście podatkowym, a szczególnie przy analizie przepisów Estońskiego CIT, często pojawiają się pojęcia takie jak „średnie miesięczne wynagrodzenie” oraz „przeciętne miesięczne wynagrodzenie”. Chociaż brzmią one podobnie, to różnice między nimi są istotne i mogą mieć wpływ na rozliczenia podatkowe spółek objętych estońskim CIT. Ilekroć w Rozdziale 6b Ryczałt od dochodów spółek jest mowa o…

Estoński CIT (ustawowo ryczałt od dochodów spółek) jest rozwiązaniem opodatkowania, którego celem jest zachęcenie spółek do reinwestowania zysków zamiast ich wypłaty ich wspólnikom, udziałowcom, czy akcjonariuszom. Zatem jednym z kluczowych elementów tego systemu jest kwestia tzw. ukrytych zysków, które podlegają opodatkowaniu podatkiem CIT, jako że stanowią technicznie taką samą wypłatę środków wypracowanych przez spółkę jak…

Czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może być uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.1.MK uznał, że nie. W konkluzji wskazując, że  spółka z o.o. powstała z przekształcenia…

Spółka opodatkowana w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) może sama zrezygnować z tej formy opodatkowania składając odpowiednie oświadczenie w deklaracji CIT-8E. W takim przypadku utraci ona prawo do korzystania z opodatkowania w tej formie z końcem danego roku podatkowego (art. 28l pkt 1 ustawy o CIT). Wedle Przewodnika do Ryczałtu od dochodów…

Jednym z warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) jest ponoszenie odpowiednio wysokich wydatków na wynagrodzenia. Ale jak to rozumieć w praktyce? Czy chodzi o kwoty netto, brutto, czy brutto pracodawcy? Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o CIT, jednym z warunków brzegowych stosowania estońskiego CIT jest ponoszenie…

CIT/EZ (3) Informacja o danych uprawniających do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, to załącznik do deklaracji CIT-8E, składanej przez spółki korzystające z estońskiego CIT. Chociaż to tylko załącznik, potrafi sprawić więcej problemów niż sama deklaracja – zwłaszcza jeśli chodzi o sekcję C dotyczącą przychodów. Zacznijmy od początku. Poniżej zrzut ekranu z formularza, który dobrze ilustruje…

Estoński CIT różni się od klasycznego CIT nie tylko zasadą opodatkowania, ale też samymi stawkami podatku. Poniżej krótki przegląd, jak to wygląda w praktyce. Stawki podstawowe W estońskim CIT obowiązują dwie stawki, zależne od wielkości podatnika: 10% CIT (15% w 2021 r.) – dla małych podatników oraz podmiotów rozpoczynających działalność, 20% CIT (25% w 2021…

Wśród przedsiębiorców planujących przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością często pojawia się pytanie, czy taka spółka może od razu skorzystać z opodatkowania w formie estońskiego CIT, czy też konieczne jest uprzednie zawieszenie działalności na okres jednego roku. Zdaniem naszego Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.…

Jednym z kluczowych warunków skorzystania z estońskiego CIT, czyli ryczałtu od dochodów spółek, jest spełnienie wymogów dotyczących zatrudnienia i wypłaty wynagrodzeń. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie jest tutaj szczególnie istotne, ponieważ wyznacza minimalny poziom wynagrodzeń (wprawdzie nie pracowników, ale zleceniobiorców już tak), jakie muszą być wypłacane przez podatnika. Jak więc obliczyć to wynagrodzenie? Co to jest: Przeciętne…

Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację numer 7086 dotyczącą skutków uchybień formalnych zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek pismem z dnia 16 stycznia 2025 r. znak DD8.054.12.2024 wyjaśnił, co następuje. „Zgodnie z treścią art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT złożenie zawiadomienia ZAW-RD jest tylko jednym z warunków, których spełnienie umożliwia…

Estoński CIT jest rozwiązaniem umożliwiającym odroczenie opodatkowania dochodu do momentu jego faktycznej dystrybucji, na przykład w formie dywidendy. Jednakże, aby spółka mogła skorzystać z tej formy opodatkowania, musi spełniać szereg warunków określonych w przepisach ustawy o CIT, w tym nie może posiadać udziałów w innych spółkach. Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy…

Czy wydatek spółki na rower stanowi opodatkowany estońskim CIT dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą? W kontekście estońskiego CIT, kluczowe jest ustalenie, czy dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą spółki. Zgodnie z interpretacjami podatkowymi, wydatek na rower może być uznany za związany z działalnością gospodarczą, jeśli jest on wykorzystywany w sposób, który…

Ciekawym pytaniem jest zatem czy wydatek na alkohol to zawsze opodatkowany estońskim CIT dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą? I jak się okazuje, nie zawsze. Wydatki na alkohol budzą wiele wątpliwości w kontekście estońskiego CIT, zwłaszcza jeśli chodzi o ich powiązanie z działalnością gospodarczą spółki. Prezentowany jest pogląd, że wydatki na alkohol nie…

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT jednym z ważniejszych warunków korzystania z opodatkowania estońskim CIT jest utrzymanie odpowiedniego poziomu zatrudnienia. Przykładowo art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT wymaga, aby spółka zatrudniała co najmniej trzech pracowników na pełny etat, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co najmniej 300 dni w roku…

Przeprowadzenie połączenia dwóch spółek, w których jedna korzysta z estońskiego CIT, a druga nie stosuje tej formy opodatkowania, może prowadzić do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez spółkę przejmowaną. Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, spółka opodatkowana ryczałtem traci prawo do tej formy opodatkowania, jeśli…

Zgodnie z art. 28k ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji nie mogą korzystać z estońskiego CIT. To jednoznaczne wykluczenie, które nie pozostawia pola do interpretacji – spółki w stanie likwidacji lub ogłaszające upadłość tracą prawo do ryczałtu od dochodów spółek. W przypadku ogłoszenia upadłości lub likwidacji, podatnicy…

Przepis ustawy o CIT dotyczący kryterium zatrudnienia w CIT estońskim w przypadku nowej spółki stanowi, że:   „Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy roku rozpoczęcia tej działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących, z tym że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia…

Ryczałt od dochodów spółek, znany jako estoński CIT, od kilku lat stanowi alternatywę dla tradycyjnych form opodatkowania niektórych spółek w Polsce. Jednym z kluczowych warunków jego stosowania jest obowiązek zatrudnienia określonej liczby pracowników lub ponoszenia odpowiednich wydatków na wynagrodzenia określonej liczby (zasadniczo) zleceniobiorców. Wymaga to od spółek odpowiedniego dostosowania się do regulacji, szczególnie w kontekście…