W praktyce obrotu występują sytuacje, w których osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) jest także udziałowcem spółki z o.o. Takie sytuacje umożliwiają podjęcie pomiędzy osobą fizyczną a spółką z o.o. współpracy na wielu płaszczyznach o odmiennych skutkach podatkowych zobrazowanych w punktach poniżej: 1. Odpłatne świadczenie usług przez JDG na rzecz spółki z o.o., stanowiące…
Zaległe rozliczenie najmu za rok 2022 a wybór formy opodatkowania
Jeśli przychody z tytułu najmu są osiągane poza działalnością gospodarczą należy je zakwalifikować do źródła przychodów jakim jest najem prywatny. Ze względu na zmiany w przepisach pojawiło się jednak pytanie w jaki sposób opodatkować taki najem, jeśli podatnik nie dokonał uprzednio wyboru formy opodatkowania. Od dnia 1 stycznia 2022 r. przychody osiągane przez podatników ze…
Podstawa opodatkowania najmu w ryczałcie
W roku 2023 najem prywatny może być opodatkowany wyłącznie ryczałtem ewidencjonowanym w stawce podstawowej 8,5% i stawce podwyższonej 12,5%. Tym bardziej istotnym jest ustalenie prawidłowej podstawy opodatkowania najmu. W tej materii polecam uwadze interesującą interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 czerwca 2023 r. znak 0113-KDIPT2-1.4011.215.2023.2.MZ. Wnioskodawca zadał w niej pytanie: Czy rozliczając…
Fundacja Rodzinna jako płatnik podatku PIT
Jednym z podstawowych zadań fundacji rodzinnej jest spełnianie świadczeń na rzecz jej beneficjentów. Świadczenia te to składniki majątkowe, w tym środki pieniężne, rzeczy lub prawa, przeniesione na beneficjenta albo oddane beneficjentowi do korzystania przez fundację rodzinną, zgodnie z jej statutem i listą beneficjentów (art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej). Świadczenia wypłacane przez fundację…
Zmiana najmu wykonywanego w ramach działalności gospodarczej na najem prywatny
1. Zagadnienie Czy jest prawnie dopuszczalne wycofanie lokali mieszkalnych wynajmowanych uprzednio w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej i niezwłoczne rozpoczęcie wynajmowania tych samych lokali mieszkalnych, ale tym razem w ramach najmu prywatnego? Tak. Możliwość taką potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 lutego 2023 r. znak 0115-KDIT1.4011.839.2022.1.MK. 2. Z uzasadnienia interpretacji…
Zmiana stanowiska MF w przedmiocie ujmowania w KPiR pośrednich kosztów uzyskania przychodów
W dniu 2 marca 2023 r. została opublikowana interpretacja ogólna Ministra Finansów Nr DD2.8202.3.2022 z dnia 23 lutego 2023 r. w sprawie ujmowania w KPiR pośrednich kosztów uzyskania przychodów. Istota zagadnienia W przedmiotowej interpretacji ogólnej Minister Finansów rozstrzygnął kwestię ujęcia pośrednich kosztów uzyskania przychodów w KPiR, w sytuacji gdy dokumenty dotyczące tychże kosztów zostały dostarczone…
Lokatorskie prawo do mieszkania a zwolnienie od podatku PIT
Sprzedaż mieszkania po przekształceniu ze spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opodatkowanie Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach prywatnej sprzedaży nieruchomości podlega odpłatne zbycie nieruchomości oraz spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jeżeli nie następuje…
Objaśnienia MF w sprawie ulgi dla młodych na 2023
W dniu 30 grudnia 2022 r. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe dotyczące wyjaśnienia na temat stosowania zwolnienia w podatku dochodowym od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PIT1, zwanego „ulgą dla młodych”. Objaśnienia dotyczą takich kwestii jak: 1. Wiek podatnika 2. Rodzaj przychodów: źródło przychodów, miejsce położenia…
Objaśnienia MF w sprawie zaliczek PIT na 2023
W dniu 30 grudnia 2022 r. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe dotyczące oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych obliczanych przez płatników tego podatku. Objaśnienia dotyczą oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, które obliczają i pobierają płatnicy tego podatku. Objaśnienia…
DAC7: Co nowa dyrektywa Unii Europejskiej oznacza dla rynku e-commerce?
Głównym założeniem Dyrektywy 2021/514 z 22 marca 2021 roku, zwanej Dyrektywą DAC7 jest rozszerzenie unijnych zasad transparentności podatkowej. Jest to szósta poprawka unijnej dyrektywy „Dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej” w obszarze opodatkowania. Zasadniczo prawodawstwo z powodu sformalizowanego proces legislacyjnego nie nadąża za błyskawicznym tempem rozwoju rynków w tym rynku e-commerce. Pewnym rozwiązaniem, choć posiadającym sporo…
Wybór formy opodatkowania dla JDG w latach 2022 i 2023
Wybór formy opodatkowania przez podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą za lata 2022-2023 ZMIANA FORMY OPODATKOWANIA Z PODATKU LINIOWEGO NA SKALĘ PODATKOWĄ Podatnicy, osiągający dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowanych podatkiem liniowym, mogą zmienić wybraną przez siebie formę i opodatkować swoje dochody za 2022 rok skalą podatkową. Jak należy postąpić i…
Zmiany w Polskim Ładzie 2022-2023
Wstęp W dniu 15 czerwca 2022 r. w Dzienniku Ustaw opublikowano ustawę z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2022 poz. 1265), wprowadzającą szereg zmian stanowiących uzupełnienie lub modyfikację zasad wprowadzonych przez Polski Ład. 1. Zmiany w zakresie PIT Wprowadzono nową skalą…
Podwyższone koszty uzyskania przychodów w ustawie o PIT
Podwyższone koszty uzyskania przychodów w ustawie o PIT 1. Wstęp Zgodnie z art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – wynoszą 50% uzyskanego przychodu, z tym…
Dyrektywa DAC7 a świadczenie usług kwaterunkowych w roku 2023
Świadczysz w Polsce usługi kwaterunkowe zwane popularnie usługami najmu krótkoterminowego? Pamiętaj, świadczenie takich usług jest w Polsce uznawane przez organy władzy publicznej za prowadzenie działalności gospodarczej. Pytasz, a kto o tym się dowie? Jeżeli świadczysz te usługi poprzez platformy cyfrowe (Airbnb, booking.com) to dowie się o tym niebawem polski aparat skarbowy, ponieważ platformy te zostaną…
Sprzedaż nieruchomości przed 5 letnim okresem a ekspektatywa
Sprzedajesz nieruchomość przed 5 letnim okresem? Lepiej zaczekaj na wpis do ksiąg wieczystych! 1. Wstęp Jeżeli kupiłeś mieszkanie od dewelopera, w którym następuje ustanowienie odrębnej własności lokalu na podstawie umowy sprzedaży, a następnie mieszkanie to zostaje sprzedane, uważaj na rozliczenie takiej transakcji. Umowa taka w związku z brakiem wpisu do ksiąg wieczystych nazywana jest umową…
Ulga dla wspierających sport, kulturę i edukację – (CSR)
Z dniem 1 stycznia 2022 r. do obydwu ustaw o podatkach dochodowych wprowadzona została tzw. ulga CSR, która jest zachętą do stosowania przez przedsiębiorców reguł społecznej odpowiedzialność biznesu (corporate social responsibility – CSR) poprzez wsparcie działalności w zakresie sportu, kultury i edukacji. Przedsiębiorcy decydujący się na zastosowanie ulgi CSR mogą odliczyć od podstawy obliczenia podatku…
Podatek od przychodów z budynków
Podatek od przychodów z budynków powraca po przerwie spowodowanej stanem epidemii Uwaga, bez względu na to czy jesteś przedsiębiorcą czy też nie, bez względu na to czy jesteś opodatkowany podatkiem PIT czy też podatkiem CIT – jeżeli spełniasz łącznie poniższe przesłanki: 1. jesteś właścicielem albo współwłaścicielem środka trwałego będącego budynkiem, 2. oddałeś ten budynek w…
Samochód osobowy w firmie na gruncie ustaw PIT i CIT
Zasadniczo kwestię kwalifikacji wydatków na samochody osobowe jako koszty uzyskania przychodów regulują poniższe artykuły. Art. 23. ust. 1 PIT Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (…) 4) odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art. 22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w…
PIT – 39 a umowa najmu
Zasadniczo najem nieruchomości uniemożliwiał zakwalifikowanie wydatków na tą nieruchomość jako wydatki na własne cele mieszkaniowe. Pogląd ten, błędny z resztą, niestety mocno się zakorzenił w głowach urzędników organów podatkowych. Poniżej przedstawione zostały poglądy sądów administracyjnych oraz organów interpretacyjnych przełamujące betonowe przekonanie, że każdy najem wyklucza możliwość skorzystania z instytucji ulgi mieszkaniowej. Wyrok NSA z 29…
PIT – 39 a umowa dożywocia
Ogólna charakterystyka opodatkowania przychodu ze zbycia nieruchomości, ich części lub udziałów, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej a także prawa wieczystego użytkowania gruntów została opisana na stronach naszego bloga. Poniżej zostanie przedstawiony szczególny aspekt tego pojęcia jakim jest opodatkowanie przychodu ze zbycia nieruchomości nabytej w…
