W praktyce obrotu występują sytuacje, w których osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) jest także udziałowcem spółki z o.o. Takie sytuacje umożliwiają podjęcie pomiędzy osobą fizyczną a spółką z o.o. współpracy na wielu płaszczyznach o odmiennych skutkach podatkowych zobrazowanych w punktach poniżej:
1. Odpłatne świadczenie usług przez JDG na rzecz spółki z o.o., stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – faktura
Podatek dochodowy – taki sam jak w JDG, to jest wedle skali podatkowej z PIT-36, liniowy z PIT-36L albo ryczałtowy z PIT-28 oraz adekwatna do wybranej formy opodatkowania składka zdrowotna, a także składka na ubezpieczenie społeczne
Podatek VAT – wystąpi, jeżeli świadczący usługę nie będzie zwolniony do limitu kwoty 200.000 zł rocznie albo jeżeli sama usługa nie będzie zwolniona przedmiotowo
2. Dywidenda, nie stanowiąca dla spółki z o.o. kosztu uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – uchwała walnego zgromadzenia wspólników
Podatek dochodowy – zawsze 19% z PIT-8AR bez składki zdrowotnej i bez składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie potrąca na podatek PIT
Podatek VAT – nie wystąpi
3. Wynagrodzenie dla członka zarządu, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – uchwała walnego zgromadzenia wspólników
Podatek dochodowy – wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu) oraz składka zdrowotną 9%, ale brak składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie potrąca zaliczkę na podatek PIT oraz potrąca składkę zdrowotną
Podatek VAT – nie wystąpi
4. Wynagrodzenie dla prokurenta, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – uchwała zarządu spółki
Podatek dochodowy – wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu) oraz składka zdrowotną 9%, ale brak składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie nie potrąca zaliczki na podatek PIT, ale potrąca składkę zdrowotną
Podatek VAT – nie wystąpi
5. Wynagrodzenie udziałowca tytułem powtarzających się świadczeń niepieniężnych z art. 176 KSH, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – umowa spółki w formie aktu notarialnego
Podatek dochodowy – wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu), przy czym brak składki zdrowotnej oraz brak składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie nie potrąca zaliczki na podatek PIT
Podatek VAT – wystąpi, jeżeli świadczący usługę nie będzie zwolniony do limitu kwoty 200.000 zł rocznie albo jeżeli sama usługa nie będzie zwolniona przedmiotowo
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
