W praktyce obrotu występują sytuacje, w których osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) jest także udziałowcem spółki z o.o. Takie sytuacje umożliwiają podjęcie pomiędzy osobą fizyczną a spółką z o.o. współpracy na wielu płaszczyznach o odmiennych skutkach podatkowych zobrazowanych w punktach poniżej:
1. Odpłatne świadczenie usług przez JDG na rzecz spółki z o.o., stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – faktura
Podatek dochodowy – taki sam jak w JDG, to jest wedle skali podatkowej z PIT-36, liniowy z PIT-36L albo ryczałtowy z PIT-28 oraz adekwatna do wybranej formy opodatkowania składka zdrowotna, a także składka na ubezpieczenie społeczne
Podatek VAT – wystąpi, jeżeli świadczący usługę nie będzie zwolniony do limitu kwoty 200.000 zł rocznie albo jeżeli sama usługa nie będzie zwolniona przedmiotowo
2. Dywidenda, nie stanowiąca dla spółki z o.o. kosztu uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – uchwała walnego zgromadzenia wspólników
Podatek dochodowy – zawsze 19% z PIT-8AR bez składki zdrowotnej i bez składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie potrąca na podatek PIT
Podatek VAT – nie wystąpi
3. Wynagrodzenie dla członka zarządu, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – uchwała walnego zgromadzenia wspólników
Podatek dochodowy – wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu) oraz składka zdrowotną 9%, ale brak składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie potrąca zaliczkę na podatek PIT oraz potrąca składkę zdrowotną
Podatek VAT – nie wystąpi
4. Wynagrodzenie dla prokurenta, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – uchwała zarządu spółki
Podatek dochodowy – wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu) oraz składka zdrowotną 9%, ale brak składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie nie potrąca zaliczki na podatek PIT, ale potrąca składkę zdrowotną
Podatek VAT – nie wystąpi
5. Wynagrodzenie udziałowca tytułem powtarzających się świadczeń niepieniężnych z art. 176 KSH, stanowiące dla spółki z o.o. koszt uzyskania przychodu
Podstawa świadczenia – umowa spółki w formie aktu notarialnego
Podatek dochodowy – wedle skali podatkowej (12% poniżej progu 120.000 zł, a 32% powyżej tego progu), przy czym brak składki zdrowotnej oraz brak składki na ubezpieczenie społeczne
Spółka przy wypłacie nie potrąca zaliczki na podatek PIT
Podatek VAT – wystąpi, jeżeli świadczący usługę nie będzie zwolniony do limitu kwoty 200.000 zł rocznie albo jeżeli sama usługa nie będzie zwolniona przedmiotowo
![](http://porozmawiajmyopodatkach.pl/wp-content/uploads/2022/06/Ipso-Facto_png_23-1024x1024.png)
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.