Wybór liniowej formy opodatkowania poprzez odpowiednio opisany przelew

Czy podatnik może skutecznie złożyć oświadczenie o wyborze formy opodatkowania – podatku liniowego 19% li tylko poprzez wskazanie w podatkowych poleceniach przelewu, że kwoty płacone są tytułem zaliczki na podatek PIT-36L? Tak, zdaniem NSA wyrażonym w wyroku z dnia 22 lutego 2024 r., sygn. akt II FSK 710/21, w którego uzasadnieniu wskazano, że: „W rozpoznawanej…

Wynagrodzenie prokurenta stanowi wedle NSA ukryte zyski, lecz nie zawsze

W tym wpisie wracamy do wyroku NSA z dnia 11 lipca 2023 r., sygn. akt II FSK 93/23, którego istota sprowadza się do tego, że wypłacane na podstawie uchwały zarządu spółki wynagrodzenie prokurenta, będącego zarazem odpowiednio udziałowcem, wspólnikiem, akcjonariuszem tej spółki objętej estońskim CIT stanowi dla niej ukryte zyski podlegające opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek…

Zdaniem KIS także pełnomocnik (lecz nie każdy) może podpisać ZAW-RD  

Zawiadomienie ZAW-RD o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w polu 10 zawiera: Podpis osoby/osób uprawnionych lub upoważnionych do reprezentowania podatnika. Oczywistym jest zatem, że zgodnie ze swoją reprezentacją ZAW-RD mogą podpisać osoby zarządzające spółką. Mniej oczywistym natomiast jest to, czy zawiadomienie ZAW-RD mogą podpisać pełnomocnicy spółki, a jeżeli tak to którzy spośród nich.  …

Spółka cywilna i JDG jako podmioty w oświadczeniu OSW-RD   

Spółka cywilna i jednoosobowa działalność gospodarcza nie podlegają zgłoszeniu jako podmioty w oświadczeniu OSW-RD.     Dla przypomnienia osoba fizyczna będąca udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem podatnika opodatkowanego ryczałtem składa temu podatnikowi oświadczenie OSW-RD o podmiotach, w których posiada, bezpośrednio lub pośrednio, co najmniej 5% udziałów w kapitale, ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym…

Świadczenia w ramach przychodni lekarskiej a ukryte zyski

1. Zagadnienie Czy w przypadku wyboru przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzącą działalność gospodarczą jako niepubliczny zakład opieki zdrowotnej opodatkowania estońskim CIT zapłata wynagrodzenia za usługi świadczone w ramach przychodni lekarskiej wypłacane przez tę spółkę na rzecz jej udziałowców będzie podlegała opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków zakładając, że wynagrodzenia wypłacane tytułem świadczonych usług będą…

Czynsz najmu budynku przychodni lekarskiej a ukryte zyski

1. Zagadnienie Czy w przypadku wyboru przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością prowadzącą działalność gospodarczą jako niepubliczny zakład opieki zdrowotnej opodatkowania estońskim CIT czynsz najmu wypłacany przez tę spółkę na rzecz jej udziałowców za stałe świadczenie usługi w postaci najmu budynku przychodni lekarskiej będzie podlegał opodatkowaniu jako dochód z ukrytych zysków zakładając, że wynagrodzenia wypłacane tytułem…

Jak wypełnić oświadczenie OSW-RD(2)

Swego czasu na łamach naszego bloga pisaliśmy o tym, jaki jest termin na złożenie oświadczenia OSW-RD: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/termin-oswiadczenia-osw-rd-na-rok-2024/ Poza tym, za podanie danych niezgodnych ze stanem rzeczywistym grozi odpowiedzialność przewidziana w Kodeksie karnym skarbowym, o czym pisaliśmy tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/penalizacja-oswiadczenia-osw-rd-w-kodeksie-karnym-skarbowym/ A teraz czas na wpis jak wypełnić oświadczenie OSW-RD(2), która ma zastosowanie do oświadczeń składanych od dnia…

Moment wypłaty odsetek – jaka to data dla ukrytych zysków

Zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT do podlegających opodatkowaniu estońskim CIT ukrytych zysków nie zalicza się kwoty pożyczki (kredytu) zwróconej przez podatnika udziałowcowi akcjonariuszowi lub wspólnikowi lub podmiotowi powiązanemu, z wyłączeniem odsetek, prowizji, wynagrodzeń i opłat. Tym samym, do podlegających opodatkowaniu estońskim CIT ukrytych zysków zalicza się kwoty odsetek, prowizji,…

Złożenie deklaracji CIT-8E z konta pełnomocnika w e-Urzędzie Skarbowym

Ministerstwo Finansów ogłosiło w dniu 18 marca 2024 r. na platformie X informację skierowaną do pełnomocników, zgodnie z którą nie będą oni już musieli mieć certyfikatu kwalifikowanego, żeby złożyć ze swojego konta w e-Urzędzie Skarbowym deklaracje dla podmiotu (spółki), którego są pełnomocnikami, przy czym udostępnione wzory deklaracji CIT dotyczą także deklaracji CIT-8E.   

Informacja CIT-8ST za rok 2023 także dla podatników estońskiego CIT

Podatnicy CIT (w tym także spółki objęte estońskim CIT) posiadający zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa ze względu na ich siedzibę są obowiązani składać do urzędu skarbowego na dany rok informację CIT-8ST o zakładach (oddziałach) podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku…

Wysokość stawki estońskiego CIT dla dochodu z tytułu zysku netto   

Pytanie: „Jaką stawką należy po zakończeniu rozliczania się w formie ryczałtu od dochodów spółek opodatkować dochody od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto? Czy decydujący jest status małego podatnika w momencie wypłaty czy też w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem?” Odpowiedź: W przypadku spółki, która definitywnie zakończyła opodatkowanie estońskim CIT opodatkowaniu podlega jej dochód z tytułu…

Załącznik CIT/KW przy przekształceniu w spółkę estońską spółki jawnej niebędącej podatnikiem CIT

CIT/KW to informacja o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, która stanowi załącznik do deklaracji CIT-8 (a nie do deklaracji CIT-8E). Informację CIT/KW wypełniają Ci podatnicy (czyli te spółki), którzy wybrali opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Zgodnie z art. 7aa ust. 1 pkt 1…

Załącznik CIT/KW przy przekształceniu w spółkę estońską spółki jawnej będącej podatnikiem CIT

CIT/KW to informacja o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, która stanowi załącznik do deklaracji CIT-8 (a nie do deklaracji CIT-8E). Informację CIT/KW wypełniają Ci podatnicy (czyli te spółki), którzy wybrali opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Zgodnie z art. 7aa ust. 1 pkt 1…

Odsetki od pożyczek sprzed estońskiego CIT są dochodem z tytułu ukrytych zysków

Pytanie: „Czy odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez wspólników będą stanowiły zysk ukryty także wtedy, gdy pożyczka został udzielona jeszcze przed wyborem przez podatnika ryczałtu od dochodów spółek?” Odpowiedź: Zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 3 ustawy o CIT do opodatkowanych estońskim CIT ukrytych zysków w przypadku pożyczki udzielonej spółce przez jej własnych udziałowców…

Faktura korygująca na przełomie CIT klasycznego i CIT estońskiego  

Pytanie: „W jaki sposób po wybraniu ryczałtu od dochodów spółek ma postąpić podatnik po wystawieniu lub otrzymaniu faktury korygującej wystawionej z powodów innych niż błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka, w przypadku gdy faktura pierwotna została wystawiona w czasie kiedy podatnik rozliczał się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych? Czy podatnik powinien wówczas skorygować koszt…

Załącznik CIT/KW przy przekształceniu JDG w spółkę objętą estońskim CIT  

CIT/KW to informacja o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, która stanowi załącznik do deklaracji CIT-8 (a nie do deklaracji CIT-8E). Informację CIT/KW wypełniają Ci podatnicy (czyli te spółki), którzy wybrali opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek. Zgodnie z art. 7aa ust. 1 pkt 1…

Sprawozdanie finansowe fundacji rodzinnej za rok 2023 

Uwaga – dotyczy wszystkich fundacji rodzinnych zarejestrowanych w roku 2023 w Rejestrze Fundacji Rodzinnych, a także wszystkich fundacji rodzinnych w organizacji założonych w roku 2023, to jest takich w przypadku których w roku 2023 nie został wprawdzie uzyskany wpis do Rejestru Fundacji Rodzinnych, ale które powstały w roku 2023 wskutek sporządzenia aktu założycielskiego albo ogłoszenia…

Czy dochód z przekształcenia wymaga powstania przysporzenia majątkowego?

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu (nieprawomocnym) wyrokiem z dnia 12 stycznia 2024 r., sygn. akt I SA/Op 311/23 uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 września 2023 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.310.2023.2.ASK rozpatrującą zagadnienie czy w związku z przekształceniem spółki cywilnej osób fizycznych w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością powstał dochód z przekształcenia, o którym…

Czy najem nieruchomości spółce przez jej udziałowców jest ukrytym zyskiem? 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim (nieprawomocnym) wyrokiem z dnia 7 grudnia 2023 r., sygn. akt I SA/Go 276/23 uchylił interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej rozpatrującą zagadnienie czy najem nieruchomości spółce objętej estońskim CIT przez jej udziałowców jest ukrytym zyskiem. Zdaniem WSA w Gorzowie Wielkopolskim najem nieruchomości spółce przez jej udziałowców nie jest ukrytym…

Kto może wybrać opodatkowanie estońskim CIT?

Jeżeli zastanawiacie się nad wyborem dla swojej spółki opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) to poniżej przedstawione punkty pomogą Wam ocenić czy w ogóle spełniacie ku temu warunki. Wystarczy odpowiedzieć na dziesięć poniższych pytań. 1. Czy mniej niż 50% przychodów Waszej spółki z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym (liczonych wraz z podatkiem VAT)…