Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania wydała – na wniosek Szefa Krajowej Administracji Skarbowej – w dniu 29 maja 2025 r. uchwałę nr 3/2025 w sprawie zasadności zastosowania art. 119a Ordynacji podatkowej (klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, GAAR) w kontekście określonych czynności, w szczególności wypłat realizowanych przez fundację rodzinną na rzecz podatnika, rozliczanych w zeznaniu PIT-38…
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. – czy okres karencji dla stawki 10% ma zastosowanie w estońskim CIT
Przekształcenie spółki jawnej (osób fizycznych opodatkowanych podatkiem PIT) w spółkę z o.o. to częste zjawisko. Na tym etapie często pojawia się pytanie, czy taka spółka z o.o. może od razu po przekształceniu wybrać estoński CIT, a także – co szczególnie istotne – czy ta spółka z o.o. może zastosować stawkę estońskiego CIT 10%. Wątpliwości budzi…
Zatrudnienie w estońskim CIT – liczba dni w okresie przejściowym i urlop bezpłatny
Ważna w naszej ocenie interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 czerwca 2025 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.226.2025.1.SJ wyjaśnia jak należy rozumieć oraz jak stosować kryteria zatrudnienia warunkujące możliwość korzystania z estońskiego CIT. Zasada ogólna dotycząca kryterium zatrudnienia Przepis art. 28j ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT stanowi, że podatnik chcący korzystać z estońskiego…
Czy fundacja rodzinna może świadczyć usługę kwaterunku ze zwolnieniem od podatku ciąg dalszy 2
Swego czasu na łamach naszego bloga postawiliśmy tezę, że zwrot normatywny: „udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie” obejmuje także usługi związane z zakwaterowaniem (klasyfikacja PKD 55) świadczone na rzecz podmiotów niepowiązanych, o czym przeczytasz tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/czy-fundacja-rodzinna-moze-swiadczyc-usluge-kwaterunku-ze-zwolnieniem-od-podatku-cit/ oraz tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/czy-fundacja-rodzinna-moze-swiadczyc-usluge-kwaterunku-ze-zwolnieniem-od-podatku-ciag-dalszy/ Słuszność naszego wnioskowania potwierdził także Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z dnia 26…
Zmiana interpretacji przez Szefa KAS w zakresie warunku zatrudnienia w czwartym roku
W tym wpisie analizie poddamy pismo Szef Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 25 października 2024 r. znak DOP4.8221.52.2024 Szef Krajowej Administracji Skarbowej (Szef KAS) dokonał zmiany z urzędu indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 października 2023 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.443.2023.1.RK, która dotyczyła warunków stosowania ryczałtu od dochodów spółek w szczególności…
Odpowiedzialność członków i byłych członków zarządu za zaległości podatkowe spółki estońskiej w świetle najnowszych wyroków TSUE (C-277/24 i C-278/24)
Zagadnienie odpowiedzialności członków zarządu – także tych byłych – za zaległości podatkowe spółki niezmiennie wywołuje spory procesowe, szczególnie w sytuacjach nietypowych, jak np. błędne przekonanie spółki o skutecznym wyborze estońskiego CIT i w konsekwencji narastających zaległościach w podatku CIT rozliczanym na zasadach klasycznych (opodatkowany stawką 9% albo 19% dochód będący wynikiem pomniejszenia przychodu o koszty…
Podmioty powiązane na potrzeby estońskiego CIT i cen transferowych – kiedy próg 5% a kiedy 25%
W ustawie o CIT pojęcie podmiotów powiązanych pojawia się zarówno na gruncie przepisów o cenach transferowych, jak i w przepisach dotyczących estońskiego CIT. W praktyce mamy więc dwa różne progi przy identyfikacji powiązań kapitałowych 5% i 25%? Wyjaśnijmy, z czego ta różnica wynika oraz jak należy ją rozumieć. Ogólny próg 25% – powiązania dla potrzeb…
Pożyczki między podmiotami powiązanymi – estoński CIT a ceny transferowe
Zagadnienie pożyczek udzielanych i otrzymywanych przez spółki objęte estońskim CIT, budzi wątpliwości praktyczne nie tylko w kontekście ryzyka opodatkowania jako ukryte zyski, ale także obowiązków dokumentacyjnych z obszaru cen transferowych. Analizując przepisy ustawy o CIT oraz odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 16 lutego 2022 r. znak DCT2.054.2.2021 na interpelację poselską (numer 29105), warto wyjaśnić wszystkie…
Nieskuteczny wybór CIT estońskiego w przypadku sprawozdania śródrocznego wyłącznie w wersji papierowej
Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, tzw. CIT estońskim, wymaga od podatników precyzyjnego dochowania wymogów zarówno podatkowych, jak i rachunkowych. Niestety, interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25 marca 2025 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.68.2025.1.MK wskazuje, że sporządzenie sprawozdania finansowego wyłącznie w formie papierowej nie jest wystarczające dla skutecznego wejścia w reżim estońskiego CIT. Przedmiotem…
Czy po pierwszych czterech latach na estońskim CIT powstaje obowiązek automatycznego opodatkowania zysków niepodzielonych
Estoński CIT obowiązuje w Polsce od 2021 roku i zgodnie z przepisami jest wybierany na okres czterech lat. Oznacza to, że spółki, które zdecydowały się na wejście w system ryczałtu od dochodów spółek już w pierwszym możliwym roku, zakończyły swoją pierwszą czterolatkę z końcem 2024 roku. Czyli mamy do czynienia z trzema różnymi sytuacjami, jakie…
Kiedy należy złożyć ZAW-RD o wyborze estońskiego CIT dla nowo powstałej spółki
Prawidłowe określenie terminu złożenia zawiadomienia ZAW-RD o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez nowo powstałą spółkę z o.o. budzi pewne kontrowersje. Najczęściej sprowadzają się one do tego, czy termin ten należy liczyć od daty podpisania umowy spółki, wpisu do KRS, uzyskania NIP, faktycznego rozpoczęcia działalności czy może jeszcze innego zdarzenia. W tej materii wartościowa…
Ukryte zyski, poza „w szczególności” zgodnie z Przewodnikiem
Zgodnie z art. 28m ust. 3 ustawy o CIT przez ukryte zyski rozumie się świadczenia pieniężne, niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z…
Podejście KIS w sprawie stawki ryczałtu przy zaliczkach – analiza uzupełniona o wyrok WSA w Krakowie
Uzupełniając poprzednią analizę: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/cit-estonski/zaliczki-na-poczet-zysku-w-estonskim-cit-a-stawka-ryczaltu-sprzecznosc-w-interpretacjach-kis/ – warto odnieść się jeszcze do wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 24 kwietnia 2025 r., sygn. I SA/Kr 158/25, który oddalił skargę na interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 10 stycznia 2025 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.658.2024.2.KM. Równolegle, w dniu ogłoszenia wyroku, Dyrektor KIS wydał inną interpretację znak 0114-KDIP2-2.4010.44.2025.2.IN dotyczącą…
Dzierżawa znaku towarowego z ryczałtem 8,5% a estoński CIT
Czy przychód z udostępnienia znaku towarowego można rozliczyć ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych? W przypadku osoby fizycznej odpowiedź jest bardziej klarowna w świetle poniższego wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego. Wątpliwości zaczynają się, gdy w grę wchodzi spółka objęta estońskim CIT. Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 13 lutego 2024 r., sygn. II FSK 796/22 potwierdził, że…
Wynagrodzenia zatrudnionych na umowy cywilnoprawne – stanowisko MF z dnia 12 maja 2025 r.
Poniżej informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/638756 Pytanie dziennikarza: Uprzejmie proszę o wyjaśnienie, jak według Ministerstwa Finansów należy rozumieć przepis (art. 28j ust. 1 pkt 3 updop w zw. z ust. 2 pkt 2 updop), który przewiduje, że: Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać spółka, która m.in.: a) zatrudnia na umowę o pracę co…
Czy wydatek na szkolenie dla wspólnika z zarządu to zawsze ukryty zysk?
Czy koszty szkoleń zarządu i pracowników mogą zostać uznane za ukryty zysk albo wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą? Tak, ale nie zawsze. Wprawdzie konsekwencje błędnej klasyfikacji takich wydatków mogą być dla spółki bardzo kosztowne, ale w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 maja 2025 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.164.2025.3.END znajdziemy stanowisko korzystne dla podatników.…
Odpowiedzialność zarządu za nieskuteczny wybór estońskiego CIT a wyrok TSUE z dnia 27 lutego 2025 r. w sprawie C-277/24 (Adjak)
Przejrzyste zasady, możliwość reinwestowania całego zysku i uproszczone obowiązki ewidencyjne sprawiły, że wiele spółek zdecydowało się na wybór estońskiego CIT. Rozwiązanie, jakkolwiek atrakcyjne, wymaga szczególnej dyscypliny w zakresie terminowości. Jednym z częstszych błędów, jakie pojawiają się w praktyce, jest niedochowanie terminu podpisania sprawozdania finansowego. Nawet jednodniowe opóźnienie może skutkować uznaniem, że wybór ryczałtu od dochodów…
Czy zawieszenie działalności spółki z o.o. może spowodować utratę prawa do CIT estońskiego?
Tak, ale nie zawsze i nie bezpośrednio, a pośrednio poprzez niespełnienie kryterium zatrudnienia. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej, przy czym przedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (tak jak każda spółka objęta estońskim CIT) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres…
Czy nieoprocentowana pożyczka od wspólnika podlega estońskiemu CIT jako ukryty zysk?
Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, w systemie ryczałtu od dochodów spółek estońskim CIT) nie wszystkie transfery środków finansowych w spółce są neutralne podatkowo. Kluczowe znaczenie ma tu pojęcie ukrytych zysków, które obejmuje szereg świadczeń dokonywanych na rzecz wspólnika lub podmiotu powiązanego. W tym kontekście zasadnym staje się pytanie czy udzielenie przez wspólnika nieoprocentowanej pożyczki…
Zaliczki na poczet zysku w estońskim CIT a stawka ryczałtu – sprzeczność w interpretacjach KIS
Analizując dwie interpretacje indywidualne ledwie co wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, można zauważyć istotną sprzeczność w zakresie ustalenia właściwej stawki ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) dla zaliczek na poczet zysku wypracowanego w roku 2024, które zostały wypłacone jeszcze w tym samym roku (2024). Problem pojawia się w sytuacji, gdy uchwała ostatecznie dzieląca zysk…