Głównym założeniem Dyrektywy 2021/514 z 22 marca 2021 roku, zwanej Dyrektywą DAC7 jest rozszerzenie unijnych zasad transparentności podatkowej. Jest to szósta poprawka unijnej dyrektywy „Dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej” w obszarze opodatkowania.
Zasadniczo prawodawstwo z powodu sformalizowanego proces legislacyjnego nie nadąża za błyskawicznym tempem rozwoju rynków w tym rynku e-commerce. Pewnym rozwiązaniem, choć posiadającym sporo wad, jest nałożenie na uczestników rynku obowiązków, których celem jest powstrzymanie szarej strefy. W tym wypadku na operatorów oprogramowania (platform cyfrowych, stron czy aplikacji) nałożony został obowiązek raportowania informacji o rozliczeniach podatkowych. Dyrektywa wchodzi w życie od 1.01.2023r..
W niniejszym artykule opisujemy czym jest DAC7, jak założyciele platform internetowych mogą się na nią przygotować oraz jak dyrektywa wpływa na podatników korzystających z usług takich operatorów oprogramowania.
Platformy online stały się podstawą w dobie internetu. Mają znaczące oddziaływanie na gospodarkę, a ich wpływ odczuwają nie tylko przedsiębiorstwa, ale również osoby fizyczne. Oznacza to, że rządy szukają sposobu, aby uregulować związane z nimi kwestie w celu zagwarantowania transparentnego i sprawiedliwego opodatkowania.
Czym jest w zasadzie DAC7?
DAC7 to unijna dyrektywa podatkowa, która wymaga od operatorów platform cyfrowych w Unii Europejskiej przekazywania organom podatkowym informacji o przychodzie, danych osobowych i handlowych dotyczących swoich usługodawców. Oznacza to, ogromny napływ informacji o użytkownikach portali do organów podatkowych.
Zgodnie z przepisami Dyrektywy DAC7 platforma cyfrowa to jakiekolwiek oprogramowanie (strona internetowa lub aplikacja), która umożliwia sprzedającym łączyć się z użytkownikami w celu wykonania odpowiedniej czynności handlowej. To oznacza platformy internetowe takie jak: platformy usługowe, oferujące zakwaterowanie (Booking, Airbnb), transport pasażerski, „car-pooling” (podwożenie się do pracy jednym samochodem), a także aplikacje oferujące dostawę jedzenia, produkty „peer-to-peer”.
Co DAC7 oznacza dla założycieli platform?
Zanim DAC7 wejdzie w życie, każdy założyciel platformy powinien sprawdzić w jaki sposób nowa dyrektywa wpłynie na jego obowiązek sprawozdawczy. Zaniedbanie obowiązku sprawozdawczego może skutkować dla platformy karami.
Kogo obejmie obowiązek sprawozdawczy wynikający z DAC7?
Dyrektywa DAC7 będzie oddziaływać na rynki handlowe, które działają w Unii Europejskiej. Obejmie zarówno rynki z siedzibą główną w Unii Europejskiej – innymi słowy, rezydentów podatkowych – oraz każdy rynek, który ma sprzedawców w Unii Europejskiej.
Dyrektywa dotyczyć będzie platform, które zajmują się następującą działalnością:
- Wynajem nieruchomości, zarówno mieszkaniowych jak i handlowych / komercyjnych
- Wynajem środków transportu
- Dostarczanie usług osobistych
- Sprzedaż towarów
Przykłady działalności na rynkach, które obejmie DAC7
| Wynajem nieruchomości | Wynajem środków transportu | Dostarczanie usług osobistych | Sprzedaż towarów |
| Przykłady: apartamenty, biura, wspólna przestrzeń biurowa, pola kempingowe, itp. – airbnb, – booking, – nomady, – peerspace. | Przykłady: samochody, furgonetki, rowery, motory, samochody kempingowe, łódki, itp. – Outdoorsy, – PaulCamper, – getaroung. | Przykłady: szkolenia, transport pasażerski, płatne streaming na żywo (transmitowanie na żywo przez internet), dostarczanie jedzenia, opiekowanie się dziećmi, itp. – Uber, – twitch, – Wolt. | Przykłady: jedzenie, prace rzemieślnicze, przedmioty kolekcjonerskie, używana odzież, nieruchomości, itp. – Allegro, – OLX, – amazon, – Vinted, -ebay. |
Jakiego typu platformy nie obejmie DAC7?
Platformy, które zajmują się wynajmem ruchomości / majątku ruchomego (oprócz środków transportu) oraz pożyczkami społecznościowymi (peer-to-peer lending), przynajmniej na chwilę obecną, nie zostaną objęte dyrektywą. Przykładami takich rynków mogą być platformy oferujące wynajem narzędzi czy sprzętu dla małych dzieci.
Nie jest to jednak całkowite niepodleganie pod przepisy Dyrektywy DAC7, zakres obowiązków dla tych podmiotów jest zredukowany.
PWC wskazuje, że „nawet operatorzy, których uważa się za wyłączonych z obowiązku raportowania, będą musieli corocznie dostarczać niezbędną dokumentację w celu udowodnienia zwolnienia”. Tak więc właściciele rynków będą musieli dowieść organom podatkowym, że ich platforma nie wykonuje działalności wymienionej w tabeli powyżej.
Istnieją pewne usługi, których DAC7 nie uważa za platformy cyfrowe. Są to procesory płatności jak Klarna czy Stripe, platformy do przesyłania wiadomości jak Whatsapp, platformy, gdzie użytkownicy jedynie ogłaszają lub promują / reklamują bez płatności – drobne ogłoszenia – oraz katalogi, które jedynie łączą odwiedzających z innymi stronami. DAC7 nie będzie miał wpływu na te usługi.
O czym musisz raportować zgodnie z dyrektywą DAC7?
Jak wynika z DAC7, operatorzy rynków handlowych mają obowiązek zgłaszania następujących informacji:
- Informacje związane z tożsamością sprzedawcy: pełne imię i nazwisko, adres zamieszkania oraz datę urodzenia.
- Państwo zamieszkania członka Unii Europejskiej.
- Identyfikator rachunku finansowego.
- Numer identyfikacji podatkowej.
- VAT lub numery rejestracyjne firmy (KRS/REGON)
- Opłatę zapłaconą lub zaksięgowaną każdego roku. Opłata oznacza tu pełną kwotę płatności dla sprzedawcy za usługi lub towary, które dostarczył za pomocą platformy.
- Adres wynajmowanej nieruchomości (jeśli dotyczy).
Są dwa typy usługodawców, których nie ma obowiązku zgłaszać. Są to:
- Okazjonalni sprzedawcy. Jest to grupa sprzedawców, którzy, w okresie sprawozdawczym, wykazują mniej niż 30 sprzedaży, za które suma opłaty nie przekracza 2000 euro. Okres sprawozdawczy to 12 miesięcy
- Świadczeniodawcy, którzy zajmują się wynajmem nieruchomości o wysokiej częstotliwości jak na przykład sieci hotelowe lub biura podróży. Ma to na celu zredukować zbędne koszty zgodności.
DAC7 a RODO
Każdy operator rynku handlowego ma obowiązek weryfikować informacje, które zbiera od świadczeniodawców z uwzględnieniem RODO – unijnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych.
Masz obowiązek poinformować swoich świadczeniodawców o informacjach, które od nich zbierasz i dlaczego, oraz traktować zebrane informacje jako poufne dane. Jako operator rynku handlowego musisz również przechowywać dane od 5 do 10 lat w zależności od przepisów prawnych w twoim kraju. Ważnym jest również, aby upewnić się, że twoja polityka prywatności bierze pod uwagę DAC7 i będzie uaktualniona wraz z początkiem 2023 roku.
Jaka jest oś czasowa dla DAC7?
Dyrektywa wchodzi w życie 1. stycznia 2023 roku. Państwa członkowskie UE muszą dokonać transpozycji tejże dyrektywy do prawa krajowego do 31. grudnia 2022 roku. Pierwsze sprawozdanie wynikające z DAC7 będzie miało miejsce 31. stycznia 2024 roku i dotyczyć będzie danych z 2023 roku. Każde państwo członkowskie podaje metodę, jaką należy składać sprawozdania. Wszystkie rynki handlowe objęte obowiązkiem sprawozdawczym będą raportować tylko jednemu państwu członkowskiemu. Państwo to będzie dzielić się informacjami z innymi krajami w UE, jeśli zajdzie taka potrzeba.
Kary dla operatorów rynków handlowych za brak sprawozdawczości wynikającej z DAC7
Operatorzy rynków handlowych mogą zostać ukarani, jeśli informacje wymagane przez DAC7 nie zostaną zgłoszone. Musisz zebrać wymagane informacje od swoich świadczeniodawców i złożyć z nich sprawozdanie do określonego terminu – 31. stycznia – następującego po roku sprawozdawczym.
Jeśli twoi świadczeniodawcy nie dostarczą ci informacji na czas, jesteś zobligowany do wysłania im dwóch przypomnień. Jeśli upłynie 60 dni, a ty nadal nie otrzymasz informacji, musisz zamknąć konto świadczeniodawcy.
Co czeka operatorów rynków handlowych uwzględniając DAC7
DAC7 wymusza na operatorach zbieranie dodatkowych informacji i składanie sprawozdań poczynając od 2023 roku.
Jeśli dyrektywa dotyczy Twojej działałności, dokonaj przeglądu informacji, które zbierasz od swoich sprzedawców – jest całkowicie możliwe, że Ty lub Twój dostawca usług płatniczych już zbierają niektóre lub nawet wszystkie z wymaganych informacji. Jeśli nie, wprowadź stosowne zmiany w zbieraniu informacji i w razie potrzeby poproś o dane od poprzednich świadczeniodawców. Pamiętaj, aby wziąć pod uwagę RODO w twojej polityce prywatności oraz odpowiedni sposób zarządzania i przechowywania danych.
W celu uzyskania większej ilości informacji i odpowiedzi na konkretne pytania dotyczące dyrektywy, prosimy o kontakt z naszą kancelarią
| Lista rzeczy do zrobienia zanim DAC7 wejdzie w życie |
| Sprawdź, czy działalność twojego rynku handlowego jest zawarta w DAC7. |
| Dowiedz się, jakie dane twój rynek i dostawca usług płatniczych już zbierają. |
| Jeśli to konieczne, dostosuj gromadzenie danych swoich świadczeniodawców, aby zbierać informacje wymagane przez DAC7. |
| Uaktualnij swoją politykę prywatności, aby mieć pewność, że proces gromadzenia danych jest w zgodzie z RODO. |
| Skontaktuj się ze swoim obecnymi świadczeniodawcami, aby uzyskać brakujące informacje, które masz w obowiązku raportować. |
| Wprowadź wiadomości e-mail z przypomnieniem dla świadczeniodawców, którzy nie dostarczyli wymaganych informacji. |
| Sprawdź krajowy proces sprawozdawczy wynikający z DAC7, aby mieć pewność, że dostarczysz zebrane dane w wymaganym formacie. |
Wnioski
Platformy cyfrowe są wciąż relatywnie nową formą biznesu, a przepisy prawne zmieniają się, aby chronić sprawiedliwe opodatkowanie i przejrzystość podatkową. Platformy te już dysponują ogromną sekcją rynków takich jak podróże, środki transportu i usługi osobiste.
W 2019 roku Unia Europejska wprowadziła silne uwierzytelnianie klienta (Strong Customer Authentication – SCA) w płatnościach dokonywanych online, które to miało swój wpływ na rynki handlowe. Podobnie, DAC7 rozszerza obowiązki sprawozdawczości podatkowej na wszystkie rynki handlowe, które mają sprzedawców w Unii Europejskiej. Operatorzy rynków handlowych raportują dane sprzedawców jednemu państwu członkowskiemu UE.
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty IPSO FACTO prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@ipsofacto.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
Pięknie pięknie, tylko gdzie polskie prawo odnośnie DAC-7? Już nastał 2023. Ktoś? coś?
Na ten moment nie ma nawet projektu ustawy implementującego do polskiego porządku prawnego założeń dyrektywy DAC7.
Dyrektywa jest aktem ustawodawczym wyznaczającym cel, który muszą osiągnąć wszystkie państwa UE. Sposób jego osiągnięcia określają jednak poszczególne kraje za pośrednictwem swoich własnych aktów prawnych. Zgodnie z orzecznictwem TSUE, w przypadku gdy przepisy dyrektywy zostały wdrożone nieprawidłowo albo następuje opóźnienie, to mogą być bezpośrednio skuteczne, o ile ma to służyć ochronie obywateli w relacji do państwa członkowskiego, a przepisy te są wystarczająco precyzyjne i bezwarunkowe by mogły być bezpośrednio stosowane. Nie jest więc dopuszczalne by Państwo nakładało na obywateli obowiązki w związku z niewdrożonymi przepisami dyrektywy do krajowego porządku prawnego.
Czyli wszystko po staremu?
Dalej można handlować bez obaw, że olxy czy vintedy złożą sprawozdanie za 2023rok?
Pani Jolanto, proszę dać nam chwile – jesteśmy w trakcie wyjaśniania tej materii. Na dniach pojawi się post zawierający odpowiedz na Pani pytanie.
Kiedy mogę spodziewać się odpowiedzi????
Wiem Pani Jolanto, że czas mija, ale nie możemy odpowiedzieć nie będąc bliscy pewności – temat jest bardzo gorący w całej Polsce. Próbujemy analizować to wielowątkowo. Sam fakt, że na ten moment nie ma oficjalnie projektu ustawy nie zmienia faktu, że jutro możemy się obudzić w stanie, w którym przepisy będą uchwalone ze skutkiem retrospektywnym. Dobra analiza skutków braku implementacji jest czasochłonna – pracujemy nad tym.
Mamy już projekt ustawy.
Tak – numer projektu: UC136 i jest kilka ciekawostek z nim związanych. Np.: Planowany termin przyjęcia projektu przez RM: IV kwartał 2022 r.. Ciekawe jak tego dokonają.
Witam. Z założenia raczej nie powinno być problemu aby portale zbierały i przekazywały dane. Ciekawe jak będą zachowywały się urzędy skarbowe. Moja mama zmarła i sprzedaje zarówno swoje rzeczy jak i po niej na portalach typu vinted i olx. Jeden dom do opróżnienia – sprzęt AGD i masę innych rzeczy. Sprzedaję sporo a pieniądze raczej przeznaczam na zakup nowych dla swojej rodziny. Fakt jest taki, że dla mnie raczej nie będzie problemem przekroczenie kwoty 800 zł w skali miesiąca. 2 pary butów z około 200 par jakie posiadam, kilka ciuchów, jakaś porcelana może zdecyduje się sprzedać obraz i wózek po dziecku (kwota zakupu 8400 złotych – sprzedaż za 4000 złotych) w takim razie mam składać jakieś deklaracje podatkowe i płacić podatki po raz kolejny od tych przedmiotów często sprzedawanych poniżej kwot zakupu. To jedyne miejsca gdzie można sprzedać niepotrzebne już rzeczy. Lombard raczej tyle nie zapłaci. Dla informacji pracuje i pracodawca odprowadza już za mnie ponad 2000 złotych podatku co miesiąc.
Pani Magdo, sam fakt zbierania danych nie oznacza od razu problemów karno skarbowych. W Pani sytuacji ciężko jest wskazać przesłanki obligatoryjne do uznania, ze prowadzi Pani działalność gospodarcza w tym przedmiocie. Niemniej jednak, obiektywnie, jest Pani w procencie osób, które przekraczają progi a nie są w szarej strefie. Limit 2000 euro koreluje w pewnym stopniu z limitem na działalność nierejestrowaną.
Dziękuję za informację. Bardzo ciekawy temat. Bardzo proszę o wzmiankę jeżeli będzie wiadomo coś więcej. Pozdrawiam
Czy olx bedzie mógł przekazać dane do US o transakcjach sprzed wejścia ustawy? Jesli sprzedający zrealizuje wiele transakcji (powyżej limitu) np przez 1.kwartał 2023r a po wejściu ustawy np w maju nie zrealizuje żadnej to czy w tym wypadku olx przekaże zebrane dane juz od 01stycznia czy nie przekaże w ogóle bo po wejściu ustawy sprzedający nie zrealizował już żadnej transakcji?
Pozdrawiam.
Zakładamy, że zasadniczo nie – ponieważ OLX nie ma na ten moment podstawy prawnej do gromadzenia tych danych. Natomiast jeśli i tak je gromadzi zgodnie z regulaminem to raczej nie wynika z niego, że mogą być w ten sposób wykorzystane – teoretycznie.
A jak to jest w przypadku vinted ? Ono działa na terenie kilku krajów. Czy obowiązywać je będą terminy przyjęcia ustaw w Polsce i czy gromadzone dane zostaną udostępnione od początku roku jeżeli ustawa wejdzie w życie np. w marcu ?
A co w przypadku gdy sprzedawca w okresie sprawozdawczym 12 m-c, wykazuje więcej niż 30 sprzedaży , np. 150 sprzedaży za które suma opłaty nie przekracza 2000 euro ?
Zapisy Dyrektywy stawiają te warunku w taki sposób, że wyłączone z raportowania będą podmioty, które nie dokonały 30 sprzedaży, pod warunkiem, że suma tych sprzedaży nie przekroczyła równowartości 2000 euro. Reasumując, 150 sprzedaży nie zależnie o jakiej wartości będzie podlegać obowiązkowi raportowania.
czy jest już ustawa implementująca ? nigdzie nie mogę namierzyć
Ciekawy jest art. 11
czy jest już może dostępna polska ustawa implementująca dac7?
Niestety nie, nie ma tez jej projektu – pracujemy nad odpowiedzią na pytanie na co mogą sobie pozwolić podmioty zbierające dane wynikające z dyrektywy DAC7 i czy obecnie nie jest to niezgodne z obowiązującym prawem.
Czy olx zgłosi transakcje z całego roku 2023 czy dopiero te po wejściu nowego prawa? Przykład: w styczniu I w lutym zrealizuje ponad 30 transakcji a od marca (załóżmy że ustawa wejdzie w życie w marcu) nie zrealizuję już żadnej. Czy olx zgłosi te transakcje sprzed wejścia ustawy
Pozdrawiam.
Niestety nasz system prawny nie jest w ostatnich czasach racjonalny – do momentu zaimplementowania przepisów dyrektywy nie da się na to pytanie jednoznacznie odpowiedzieć. Oczekujemy jednak, ze przepisy nie beda działały wstecz.
Czy limit 30 transakcji dotyczy jednej platformy czy jednego rachunku bankowego? Np. można sprzedać 29 transakcji na allegro, 29 na olx, 29 na vinted itd a kasa na jedno konto bankowe i wtedy US ma podgląd o większej liczbie transakcji?
Limity obowiązują operatora, jeśli ten widzi, że za pośrednictwem jego platformy dany usługodawca nie przekroczył 30 transakcji lub limitu 2000 euro to nie powinien raportować tego podmiotu.
A co z transakcjami z 2022 roku? Nie będą raportowane nawet po przekroczniu 30 transakcji?
Pani Ewo, nie ma żadnej podstawy prawnej by transakcje z 2022 roku były raportowane. Dyrektywa DAC7 weszła w życie w UE od 1 stycznia 2023r.
Witam.
Czy możliwe jest aby platforma sprzedażowa typu olx czy vinted zgłaszała sprzedających do organów podatkowych bez wcześniejszego poinformowania? Obecnie wiedza użytkowników w temacie przygotowywania ustawy o obowiązku raportowania ich jest znikoma, obstawiam że max 5% użytkowników ma pojęcie ze w ogóle jest w planie wdrożenie tego w tym roku. Czy może być legalne zgłoszenie przez platformę transakcji sprzed wejścia polskiej wersji ustawy? Oczywistym jest ze gdy ustawa wejdzie w życie to platformy poinformują o tym użytkowników i wtedy 95% z nich usunie konta z powyższych platform nie chcąc mieć problemów z urzędem skarbowym. Natomiast pytanie czy możliwe jest ze platformy te zgłoszą transakcje nie po wejściu ustawy lecz z całego roku 2023 czyli od momentu kiedy prawie nikt nie miał pojęcia ze jego transakcję są objęte takim ryzykiem? Czy to jest realne? Będę wdzięczny za odpowiedź.
Pozdrawiam
Piotr
Konsultacje nad projektem zakończone. I co z tego wynika???????
Ktoś? Coś?
Dzień dobry. Czy może wiadomo już coś więcej?