Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
W systemie estońskiego CIT opodatkowaniu ryczałtem podlegają nie tylko formalne dywidendy. Ustawodawca przeciwdziała omijaniu zasad, dlatego opodatkowane są również ukryte zyski oraz wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. Pojęcie ukrytych zysków obejmuje różnego rodzaju świadczenia wykonane przez spółkę na rzecz wspólnika (lub podmiotu powiązanego ze spółką bądź wspólnikiem), które de facto stanowią transfer zysku do wspólnika, choć nie mają formy oficjalnej dywidendy.
Przykłady ukrytych zysków to m.in.:
a. pożyczki udzielone wspólnikom,
b. nadpłaty lub świadczenia przekraczające rynkową wartość w transakcjach ze wspólnikiem,
c. darowizny, prezenty lub inne nieodpłatne świadczenia na rzecz wspólnika,
d. wydatki na cele osobiste wspólników, np. reprezentacja i rozrywka niezwiązana z działalnością spółki,
e. nadmierne wynagrodzenia wypłacane wspólnikowi (lub osobom powiązanym) za świadczone usługi, wynagrodzenia członków zarządu, itp., w części przekraczającej poziom rynkowy lub określone limity.
W przypadku wystąpienia ukrytego zysku spółka jest zobowiązana zapłacić od takiego świadczenia podatek CIT (ryczałt) według stawki 10% lub 20% – analogicznie jak od dywidendy. Obowiązek ten powstaje w miesiącu dokonania takiej wypłaty/świadczenia. Natomiast dla wspólnika otrzymującego takie świadczenie istotne jest właściwe zakwalifikowanie przysporzenia do odpowiedniego źródła przychodu według ustawy o PIT. Co do zasady, wspólnik nie korzysta tu z żadnego pomniejszenia podatku PIT o podatek CIT – mechanizm odliczenia kwoty 70% albo 90% podatku CIT dotyczy tylko formalnych podzielonych zysków.
Zatem ukryty zysk u wspólnika opodatkowany jest według reguł odpowiednich dla jego charakteru:
a. jeśli świadczenie ma charakter wynagrodzenia za pracę, usługę lub pełnioną funkcję – dochód ten podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach (np. wynagrodzenie członka zarządu czy etatowego pracownika – według skali 12% PIT do 120 000 zł oraz 32% PIT od nadwyżki, z zaliczką pobieraną przez spółkę jak od płac),
b. jeśli jest to przychód z kapitałów pieniężnych, np. wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów/akcji lub odsetki od udziału kapitałowego – podlega zryczałtowanemu podatkowi PIT 19% (analogicznie jak dywidenda),
c. z kolei wydatki niezwiązane z działalnością (np. prywatne wydatki „na firmę”) – mogą stanowić u wspólnika przychód z innych źródeł, również opodatkowany według skali lub ryczałtem w zależności od sytuacji.
Uwaga
Ustawa o CIT przewiduje pewien wyjątek dotyczący wynagrodzeń wspólników i osób z nimi powiązanych. Mianowicie, wynagrodzenia, o których mowa w art. 12 ust. 1 oraz art. 13 pkt 7-9 ustawy o PIT (m.in. wynagrodzenia ze stosunku pracy, kontrakty menedżerskie, powołanie do zarządu) są uznawane za ukryty zysk dopiero w części przekraczającej pięciokrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw lub średnią wartość wynagrodzeń przedsiębiorstwie – w zależności od tego która z tych kwot jest niższa. Oznacza to, że wypłata takich wynagrodzeń jest neutralna (nie jest traktowana jak ukryty zysk), a dopiero nadwyżka ponad ten limit skutkuje powstaniem ukrytego zysku opodatkowanego CIT. Dla wspólnika jednak całość otrzymanego wynagrodzenia i tak stanowi przychód opodatkowany według zasad PIT właściwych dla danego rodzaju umowy czy funkcji – z tą różnicą, że nadwyżka ponad limit generuje dodatkowe obciążenie CIT po stronie spółki.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Estoński CIT to model opodatkowania, który premiuje reinwestowanie zysków w działalność gospodarczą, a nie ich konsumpcję przez wspólników. Zasadą jest brak bieżącego podatku dochodowego tak długo, jak zyski pozostają w spółce i służą jej rozwojowi. Jednak ustawodawca wprowadził precyzyjne mechanizmy zapobiegające obchodzeniu tych zasad, w tym koncepcję ukrytych zysków. Dzięki temu system estońskiego CIT nie tylko upraszcza rozliczenia podatkowe, ale też zamyka drogę do nieformalnego transferowania środków do właścicieli spółki bez opodatkowania. Wspólnicy, którzy otrzymują takie świadczenia, muszą liczyć się z dodatkowym obciążeniem podatkiem PIT, bez możliwości zastosowania mechanizmu odliczenia dostępnego przy klasycznym podziale zysku. Rozwiązanie to wpisuje się w ideę estońskiego CIT – podatek pojawia się dopiero przy „konsumpcji” zysków, ale próba omijania tej zasady przez ukryte transfery powoduje identyczne konsekwencje podatkowe, jak w przypadku wypłaty dywidendy. Tym samym system zachęca do gromadzenia kapitału w firmie i ogranicza nieuzasadnione wypłaty właścicielskie, zapewniając transparentność i prostotę rozliczeń przy jednoczesnym zamknięciu dróg do optymalizacji sprzecznej z intencją przepisów.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
