Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Czy przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością blokuje możliwość wejścia w estoński CIT albo powoduje utratę prawa do ryczałtu od dochodów spółek, jeżeli był on już stosowany?
Zgodnie z art. 28k ust. 1 pkt 5-6 ustawy o CIT, karencja w stosowaniu ryczałtu dotyczy podatników powstałych w wyniku połączenia, podziału lub wniesienia przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa aportem. Przepis ten nie wymienia jednak przekształcenia jako przeszkody w korzystaniu z ryczałtu od dochodów spółek. Dzieje się tak dlatego, że przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z o.o. nie oznacza jej likwidacji, lecz kontynuację działalności w nowej formie prawnej. Majątek spółki przekształcanej z dniem przekształcenia staje się majątkiem spółki przekształconej. Oznacza to, że mamy do czynienia z tym samym podmiotem, funkcjonującym po zmianie w nowej formie prawnej. W prawie handlowym przekształcenie nie jest zatem powstaniem zupełnie nowego bytu, ale kontynuacją działalności w innym ustroju. Na gruncie art. 553 Kodeksu spółek handlowych spółce przekształconej przysługują bowiem wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej. Oznacza to, że spółka po transformacji pozostaje jej kontynuatorką i w żadnym momencie procesu nie dochodzi do istnienia dwóch odrębnych podmiotów. Podobnie art. 93a § 1 Ordynacji podatkowej przewiduje, że osoba prawna powstała w wyniku przekształcenia innej osoby prawnej lub spółki niemającej osobowości prawnej wstępuje we wszelkie prawa i obowiązki podatkowe poprzednika. Sukcesja ta obejmuje więc zarówno obowiązki, jak i prawa podatkowe, dzięki czemu spółka z ograniczoną odpowiedzialnością przejmuje po spółce komandytowej całość rozliczeń i uprawnień.
Stanowisko to potwierdzają również organy podatkowe. W interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-3.4010.632.2023.1.JG Dyrektor KIS rozstrzygnął przypadek, w którym spółka komandytowa od 1 września 2023 r. była opodatkowana estońskim CIT, a na przełomie 2023/2024 r. planowała przekształcenie w spółkę z o.o. Organ potwierdził, że takie przekształcenie nie stanowi przeszkody w kontynuowaniu ryczałtu, a spółka z o.o. może nadal stosować estoński CIT, o ile spełnia warunki z art. 28c-28t ustawy o CIT. Podkreślono przy tym, że przepisy art. 28k ust. 1 pkt 5-6 nie obejmują przekształcenia, a zatem nie występuje okres karencji, oraz że nie ma obowiązku ponownego składania zawiadomienia ZAW-RD – wcześniejsze zawiadomienie zachowuje swoją moc. Przedmiotowe stanowisko Dyrektor KIS konsekwentnie utrzymuje również w późniejszych interpretacjach, m.in. znak 0111-KDIB1-2.4010.45.2024.1.END z dnia 8 marca 2024 r. oraz znak 0111-KDIB1-1.4010.435.2024.1.RH z dnia 2 października 2024 r.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Przekształcenie spółki komandytowej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością nie wpłynie na możliwość kontynuowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT), gdyż spółka przekształcona zachowa wszystkie prawa i obowiązki spółki przekształcanej, w tym prawo do stosowania estońskiego CIT, a ponowne składanie zawiadomienia ZAW-RD nie będzie konieczne.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
