Estoński CIT jest rozwiązaniem umożliwiającym odroczenie opodatkowania dochodu do momentu jego faktycznej dystrybucji, na przykład w formie dywidendy. Jednakże, aby spółka mogła skorzystać z tej formy opodatkowania, musi spełniać szereg warunków określonych w przepisach ustawy o CIT, w tym nie może posiadać udziałów w innych spółkach.
Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT, spółka, która chce być opodatkowana estońskim CIT, nie może posiadać udziałów (akcji) w kapitale innej spółki. Dotyczy to również sytuacji, gdy spółka posiada udziały w spółce, która także jest opodatkowana estońskim CIT. Oznacza to, że spółka-matka, posiadająca udziały w innej spółce, traci możliwość korzystania z opodatkowania ryczałtem.
W interpretacji z dnia 22 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.548.2023.2.SG Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że posiadanie udziałów w kapitale innej spółki skutkuje utratą prawa do opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek. Interpretacja ta jednoznacznie wskazuje, że brak spełnienia tego warunku powoduje konieczność rozliczenia dochodu według zasad ogólnych. W innej interpretacji z dnia 2 lipca 2024 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.243.2024.1.SH, podkreślono, że posiadanie udziałów w kapitale innej spółki narusza warunki korzystania z estońskiego CIT, a spółka, która nabędzie takie udziały, traci możliwość opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Wyjątkiem od tej zasady mogą być sytuacje, w których udziały są wniesione do spółki cywilnej, ponieważ taka struktura nie jest traktowana jako posiadanie udziałów w innej spółce w rozumieniu przepisów o estońskim CIT.
Podsumowując, spółka posiadająca udziały w innej spółce, nawet jeśli ta inna spółka również korzysta z estońskiego CIT, nie może sama być opodatkowana w tej formie.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
