Jeżeli podjąłeś decyzję o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek to z formalnego punktu widzenia wystarczy jak złożysz we właściwym urzędzie skarbowym i we właściwym terminie prawidłowo wypełniony i podpisany formularz ZAW-RD, to jest zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.
Niemniej, organ podatkowy może (aczkolwiek nie musi) podjąć czynności sprawdzające prawidłowość Twojego wyboru estońskiego CIT na podstawie art. 272 pkt 7 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym organy podatkowe pierwszej instancji (…) dokonują czynności sprawdzających, mających na celu sprawdzenie spełnienia warunków uprawniających do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz rzetelności i terminowości składania oświadczenia podatnikowi przez jej udziałowca albo akcjonariusza, o których mowa w rozdziale 6b ustawy o CIT.
W tym celu organ podatkowy może zażądać od Ciebie przedłożenia oprócz złożonego zawiadomienia ZAW-RD także dokumentów źródłowych, takich jak na przykład:
1. polityka rachunkowości jednostki;
2. oświadczenie OSW-RD, czyli oświadczenie o podmiotach, w których posiada prawa udziałowiec, akcjonariusz lub wspólnik podatnika opodatkowanego ryczałtem od dochodów spółek;
3. oświadczenie w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek dla podatnika rozpoczynającego działalność albo też dla podatnika przechodzącego na CIT estoński z CIT klasycznego.
Oświadczenia z punktu 3 w przeciwieństwie do oświadczenia OSW-RD nie mają oficjalnego formularza, a co za tym idzie mogą różnić się w szczegółach, ale będą zasadniczo dotyczyły dochowania warunków brzegowych wejścia i utrzymania się przez spółkę w reżimie estońskiego CIT.
Należało będzie zatem przykładowo oświadczyć, że:
Wspólnicy spółki nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
Spółka nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
Spółka nie sporządza za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdań finansowych zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości.
Spółka nie osiąga dochodów na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu.
Poza tym, pamiętaj że podatnicy wcześniej opodatkowani klasycznym podatkiem CIT, którzy wybrali następnie opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek będą musieli sporządzić informację o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na formularzu CIT/KW (w którym wykażą wyniki z obliczenia tzw. korekty wstępnej) wraz z zeznaniem rocznym CIT-8 sporządzanym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT
– co również może być przedmiotem czynności sprawdzających.
Jeżeli potrzebujesz pomocy w toku czynności organu podatkowego sprawdzających prawidłowość Twojego wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek skontaktuj się z naszym Stowarzyszeniem Podatników Estońskiego CIT.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
