Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Tak wiele pytań, tak mało odpowiedzi – ten slogan powraca, gdy mówimy o praktyce stosowania estońskiego CIT. Tym razem punktem wyjścia jest interpelacja poselska numer 10786 z dnia 11 lipca 2025 r., w której zadano pytanie Ministrowi Finansów i Gospodarki o problem sporządzania sprawozdań śródrocznych przy wejściu w model ryczałtu od dochodów spółek.
Przypomnijmy, że art. 28j ust. 5 ustawy o CIT wymaga, aby podatnik chcący przejść na estoński CIT w trakcie roku zamknął księgi rachunkowe na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego pierwszy miesiąc ryczałtu, a także sporządził sprawozdanie finansowe zgodnie z ustawą o rachunkowości.
Sprawozdanie owo nie jest roczne, lecz tzw. śródroczne. A skoro tak, to – zgodnie z art. 52 ust. 3 ustawy o rachunkowości – stosuje się do niego odpowiednio przepisy o sprawozdaniach rocznych, w tym trzy miesięczny termin na jego sporządzenie i podpisanie. I tu zaczęły się kłopoty, wielu podatników, powołując się na rozporządzenia Ministra Finansów z lat 2020-2022, przyjęło, że także termin na sporządzenie śródrocznych sprawozdań został przedłużony o kolejne trzy miesiące. To dawało im więcej czasu i pozwalało bezpiecznie wejść w estoński CIT już od lutego roku 2022, nawet jeśli sprawozdanie za rok 2021 nie było jeszcze sporządzone. Organy podatkowe uznały jednak inaczej – brak sprawozdania w terminie oznacza brak skutecznego wejścia w estoński CIT.
W odpowiedzi na interpelację w piśmie z dnia 18 sierpnia 2025 r. znak DD8.054.4.2025 Minister Finansów i Gospodarki przyznał, że termin na sporządzenie sprawozdania śródrocznego, o którym mowa w art. 28j ust. 5 CIT, określa art. 52 ust. 1 ustawy o rachunkowości w zw. z art. 52 ust. 3 tej ustawy, rozporządzenia z lat 2021-2022, które przedłużyły termin na sporządzenie sprawozdań rocznych, obejmują także sprawozdania śródroczne. Innymi słowy, jeżeli w 2022 r. spółka na estońskim CIT sporządziła śródroczne sprawozdanie finansowe w przedłużonym terminie, to nie powinno to podważać skuteczności wejścia w estoński CIT. To istotna korekta wobec wcześniejszej, rygorystycznej linii organów podatkowych i interpretacji ogólnej z dnia 25 stycznia 2024 r. znak DD8.8203.1.2023. Dla wielu firm sprawa ma wymiar nie tylko formalny, ale finansowy, jako że brak skutecznego wejścia w estoński CIT oznacza bowiem konieczność rozliczania się na zasadach ogólnych – czasem ze znacznymi zaległościami podatkowymi i odsetkami.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Z perspektywy SPEC oceniamy tę odpowiedź pozytywnie, ponieważ to krok w stronę większej pewności prawa. Minister Finansów i Gospodarki potwierdził, że przepisy o przedłużeniu terminów obejmowały również sprawozdania śródroczne. Oznacza to, że podatnicy, którzy działali w dobrej wierze, nie powinni być karani za literalne odczytywanie przepisów. Jednocześnie apelujemy o to, by w przyszłości ustawodawca i organy podatkowe jasno komunikowały swoje stanowisko – estoński CIT miał być prostym narzędziem inwestycyjnym i nie powinien stać się pułapką proceduralną.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
