Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Przedmiotem analizy jest warunek struktury przychodów, który musi zostać spełniony przez podatników decydujących się na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), szczególnie w kontekście interpretacji transakcji z podmiotami powiązanymi (art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT) – analiza opiera się na interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 stycznia 2025 r. znak 0111-KDIB1-1.4010.700.2024.1.AW.
Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT, podatnik może korzystać z ryczałtu, jeśli mniej niż 50% przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym (liczonych z VAT) pochodzi ze ściśle określonych źródeł pasywnych. Jednym z tych źródeł są przychody z transakcji z podmiotami powiązanymi, jeżeli w związku z tymi transakcjami nie jest wytwarzana wartość dodana ekonomiczna lub wartość ta jest znikoma (lit. g).
Zamiarem ustawodawcy było ograniczenie dostępu do estońskiego CIT dla podmiotów, które nie prowadzą aktywnej działalności gospodarczej, lecz opierają swoje dochody na pasywnych źródłach (pasywnych w rozumieniu estońskiego CIT naturalnie).
1. Stan faktyczny (Serwis i Dostawca)
Interpretacja dotyczyła spółki A Sp. z o.o. (Serwis), która zajmuje się usługami serwisowania sieci informatycznych i telewizji kablowej. Serwis jest powiązany osobowo z podmiotem B Sp. z o.o. (Dostawca), który jest dostawcą telewizji kablowej.
Model współpracy został oparty na następujących zasadach:
1. Zawieranie umów: Abonent, przystępując do umowy na świadczenie usług telewizji kablowej z Dostawcą (B Sp. z o.o.), jest automatycznie zobowiązany do podpisania umowy na obsługę serwisową sieci z Wnioskodawcą (A Sp. z o.o. – Serwis);
2. Pobieranie opłat: Dostawca (B Sp. z o.o.) oraz Serwis (A Sp. z o.o.) zawarły umowę o współpracy, na mocy której Dostawca jest uprawniony do odbioru opłat od abonentów w imieniu Serwisu, aby ułatwić rozliczenia;
3. Transfer środków: Następnie Dostawca przekazuje na rachunek Serwisu całość przyjętych kwot, potrącając wcześniej prowizję za pobranie tych kwot;
4. Wątpliwość: Wątpliwość Wnioskodawcy polegała na tym, czy całość wpłat przekazywanych przez podmiot powiązany (Dostawcę) powinna być uznana za przychód osiągnięty w ramach transakcji z tym podmiotem powiązanym (por. art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT).
2. Rozstrzygnięcie Dyrektora KIS
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko Wnioskodawcy za prawidłowe i potwierdził, że przekazywane przez B Sp. z o.o. wpłaty pobrane od abonentów nie stanowią przychodów z tytułu transakcji z podmiotem powiązanym.
3. Uzasadnienie rozstrzygnięcia Dyrektora KIS
1. Faktyczne źródło przychodu – wpłaty przekazywane przez Dostawcę (B Sp. z o.o.) w imieniu abonentów nie są przychodami uzyskiwanymi od Dostawcy, lecz przychodami uzyskiwanymi od poszczególnych abonentów;
2. Rola podmiotu powiązanego – rola Dostawcy (B Sp. z o.o.) ogranicza się do pobierania i przekazywania kwoty na rzecz Wnioskodawcy. Dostawca jest jedynie uprawniony do odbioru opłat w imieniu Serwisu;
3. Wykluczenie z limitu pasywnego – w związku z tym, wpłaty te nie powinny być uwzględniane przy ustalaniu wysokości przychodów między podmiotami powiązanymi zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g ustawy o CIT.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Ważnym spostrzeżeniem jest, że to chociaż podmiot powiązany technicznie przelewał środki na rachunek Serwisu to ich ekonomiczne źródło leżało w podstawowej działalności operacyjnej Wnioskodawcy (usługi serwisowania) na rzecz klientów zewnętrznych (abonentów). Tym samym, Dyrektor KIS uznał, że transakcje te nie są objęte restrykcyjnym warunkiem lit. g, dotyczącym przychodów pasywnych z tytułu transakcji z podmiotami powiązanymi, co pozwala Wnioskodawcy na spełnienie kryteriów opodatkowania estońskim CIT.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
