Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych przez podatnika korzystającego z zalet estońskiego CIT wynika wprost z art. 28d ustawy o CIT. Przepis ten określa, że zarówno prowadzenie ksiąg rachunkowych jak i sporządzanie sprawozdań finansowych powinno być oparte na zasadach określonych w ustawie o rachunkowości. Dodatkowo konieczne jest zapewnienie prawidłowo określonej wysokości zysku lub straty netto, podstawy opodatkowania wraz z wysokością należnego podatku. Ponadto niezbędne jest określenie w kapitale własnym kwoty zysków niepodzielonych i kwoty zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych w latach opodatkowania ryczałtem, a także kwoty niepokrytych strat poniesionych w latach opodatkowania ryczałtem.
Poza powyższymi uregulowaniami podatnik i jego następca prawny są zobowiązani wykazywać wyodrębnienie w kapitale własnym zysków lub strat, o których mowa wyżej, w sprawozdaniu finansowym sporządzanym zgodnie z przepisami o rachunkowości do roku wypłaty tych zysków lub pokrycia tych strat. Wspomniane wyodrębnienie według objaśnień Ministerstwa Finansów ma służyć do kontroli prawidłowości rozliczeń w systemie ryczałtu od dochodów spółek i może zostać opisane w sposób bardziej szczegółowy w informacji dodatkowej stanowiącej element sprawozdania finansowego. Wyodrębnienie zysków i strat jest podstawą do odliczeń przysługujących wspólnikom spółki opodatkowanej ryczałtem od podstawy opodatkowania ustalanej od otrzymanej dywidendy na gruncie ustawy o PIT, a brak takiego wyodrębnienia skutkować będzie brakiem uprawnienia do skorzystania tych odliczeń.
Wprowadzenie obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o rachunkowości niesie jednak za sobą wiele pozytywnych aspektów. Trudno znaleźć inną księgę podatkową charakteryzującą się choćby zbliżonym poziomem szczegółowości w ujmowaniu poszczególnych zdarzeń gospodarczych. Ponadto prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób rzetelny, bezbłędny, sprawdzalny i na bieżąco należy do podstawowych cech jakościowych wyszczególnionych w ustawie o rachunkowości. Warunek rzetelności zostaje spełniony jeśli dokonane w księgach zapisy odzwierciedlają stan rzeczywisty. O bezbłędności świadczy wprowadzenie do ksiąg kompletnie i poprawnie wszystkich zakwalifikowanych w danym miesiącu dowodów księgowych, zapewnienie ciągłości zapisów a także bezbłędności działania stosownych procedur obliczeniowych.
Księgi rachunkowe uznaje się za sprawdzalne, jeżeli umożliwiają stwierdzenie poprawności dokonanych w nich zapisów, stanów (sald) oraz działania stosowanych procedur obliczeniowych.
Natomiast księgi rachunkowe uznaje się za prowadzone bieżąco, jeżeli:
po pierwsze, pochodzące z nich informacje umożliwiają sporządzenie w terminie obowiązujących jednostkę sprawozdań finansowych i innych, sprawozdań, w tym deklaracji podatkowych oraz dokonanie rozliczeń finansowych;
po drugie, zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej są sporządzane przynajmniej za poszczególne okresy sprawozdawcze, nie rzadziej niż na koniec miesiąca, w terminie, o którym mowa powyżej, a za rok obrotowy – nie później niż do 85 dnia po dniu bilansowym;
po trzecie, ujęcie wpłat i wypłat gotówką, czekami i wekslami obcymi oraz obrotu detalicznego i gastronomii następuje w tym samym dniu, w którym zostały dokonane.
Omawiając kwestię prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych pamiętać należy, że objętym ryczałtem od dochodów spółek nie może zostać podmiot, sporządzający sprawozdanie finansowe zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1 a i 1b ustawy o rachunkowości.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
