Jednym z przepisów ustawy o CIT, który nie obowiązuje podatnika po wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek to art. 24b ustawy o CIT dotyczący podatku od przychodów z budynków. Podatek ten nalicza się od przychodu ze środka trwałego będącego budynkiem, który: po pierwsze, stanowi własność albo współwłasność podatnika, po drugie, został oddany w całości albo…
CIT estoński a obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych przez podatnika korzystającego z zalet estońskiego CIT wynika wprost z art. 28d ustawy o CIT. Przepis ten określa, że zarówno prowadzenie ksiąg rachunkowych jak i sporządzanie sprawozdań finansowych powinno być oparte na zasadach określonych w ustawie o rachunkowości. Dodatkowo konieczne jest zapewnienie prawidłowo określonej wysokości zysku lub…
CIT estoński a wartość dodana pod względem ekonomicznym
Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g) opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik spełniający między innymi następujący warunek: mniej niż 50% przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem kwoty należnego podatku od towarów i usług, pochodzi z transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4…
CIT estoński a zasady ogólne opodatkowania spółek podatkiem CIT
W myśl art. 28h ustawy o CIT podatnik opodatkowany ryczałtem nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d. Analizując przywołany powyżej przepis zauważyć należy w pierwszej kolejności, że wybór ryczałtu od przychodów spółek powoduje brak podlegania opodatkowaniu stawką 9% oraz 19%, a co za tym idzie brak…
Zaległe rozliczenie najmu za rok 2022 a wybór formy opodatkowania
Jeśli przychody z tytułu najmu są osiągane poza działalnością gospodarczą należy je zakwalifikować do źródła przychodów jakim jest najem prywatny. Ze względu na zmiany w przepisach pojawiło się jednak pytanie w jaki sposób opodatkować taki najem, jeśli podatnik nie dokonał uprzednio wyboru formy opodatkowania. Od dnia 1 stycznia 2022 r. przychody osiągane przez podatników ze…
Agencja celna a kasa fiskalna
1. Zagadnienie Czy agencja celna (spółka albo JDG) świadcząca usługi tak na rzecz podmiotów gospodarczych, jak i na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kasy rejestrującej? 2. Zasada ogólna Agencja celna świadcząca usługi także na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej jest zasadniczo…
Zmiana najmu wykonywanego w ramach działalności gospodarczej na najem prywatny
1. Zagadnienie Czy jest prawnie dopuszczalne wycofanie lokali mieszkalnych wynajmowanych uprzednio w ramach działalności gospodarczej osoby fizycznej i niezwłoczne rozpoczęcie wynajmowania tych samych lokali mieszkalnych, ale tym razem w ramach najmu prywatnego? Tak. Możliwość taką potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 15 lutego 2023 r. znak 0115-KDIT1.4011.839.2022.1.MK. 2. Z uzasadnienia interpretacji…
Zmiana stanowiska MF w przedmiocie ujmowania w KPiR pośrednich kosztów uzyskania przychodów
W dniu 2 marca 2023 r. została opublikowana interpretacja ogólna Ministra Finansów Nr DD2.8202.3.2022 z dnia 23 lutego 2023 r. w sprawie ujmowania w KPiR pośrednich kosztów uzyskania przychodów. Istota zagadnienia W przedmiotowej interpretacji ogólnej Minister Finansów rozstrzygnął kwestię ujęcia pośrednich kosztów uzyskania przychodów w KPiR, w sytuacji gdy dokumenty dotyczące tychże kosztów zostały dostarczone…
Lokatorskie prawo do mieszkania a zwolnienie od podatku PIT
Sprzedaż mieszkania po przekształceniu ze spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego w spółdzielni mieszkaniowej w świetle art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Opodatkowanie Opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w ramach prywatnej sprzedaży nieruchomości podlega odpłatne zbycie nieruchomości oraz spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, jeżeli nie następuje…
Czynny żal karny skarbowy – zmiany od dnia 1 stycznia 2023 r.
Czym jest czynny żal? Czynny żal jest instytucją uregulowaną w art. 16 Kodeksu karnego skarbowego umożliwiającą odstąpienie od ukarania tych sprawców, którzy wyrazili „skruchę” z powodu popełnienia czynu zabronionego i dopełnili ciążących na nich obowiązków. Aby to było możliwe, sprawca czynu zabronionego musi łącznie spełnić dwie poniższe przesłanki: 1. złożyć czynny żal, czyli zawiadomić o…
Rola komornika sądowego w ustawie o podatku od towarów i usług. Podsumowanie
We wcześniejszych artykułach wykazano, że komornik sądowy zobowiązany jest do przestrzegania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz do uwzględnienia w trakcie sprzedaży licytacyjnejtowarów okoliczności decydujących o jej opodatkowaniu podatkiem VAT. Występując w roli płatnika podatku od towarów i usług obarczony zostaje całym szeregiem obowiązków począwszy od prawidłowego ustalenia, czy sprzedaż podlega pod…
Rola komornika sądowego w ustawie o podatku od towarów i usług. Część czwarta
Udokumentowane działania w celu ustalenia konieczności opodatkowania transakcji Jak wykazano w poprzednich publikacjach prowadzona przez komornika sprzedaż towarów będących własnością dłużnika będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług w przypadku, gdy do rozliczenia tego podatku byłby zobowiązany dłużnik. To jednak na komorniku jako płatniku podatku ciąży obowiązek ustalenia, czy dłużnik występowałby w roli podatnika dla…
Rola komornika sądowego w ustawie o podatku od towarów i usług. Część trzecia
Komornik sądowy dokonuje transakcji w imieniu podatnika – dłużnika. Prowadzona przez niego sprzedaż towarów będących własnością dłużnika będzie opodatkowana podatkiem od towarów i usług wtedy, gdy do rozliczenia tego podatku byłby zobowiązany dłużnik. W przypadku, gdy powyższa czynność nie podlegałaby opodatkowaniu tym podatkiem lub byłaby od niego zwolniona, komornik sądowy nie będzie obowiązany do odprowadzenia…
Rola komornika sądowego w ustawie o podatku od towarów i usług. Część druga
Obowiązki komornika jako płatnika VAT W myśl art. 18 ustawy o VAT organy egzekucyjne oraz komornicy sądowi wykonujący czynności egzekucyjne w rozumieniu przepisów Kodeksu postępowania cywilnego są płatnikami podatku od dostawy, dokonywanej w trybie egzekucji, towarów będących własnością dłużnika lub posiadanych przez niego z naruszeniem obowiązujących przepisów. Przepis ten wprowadza szczególną na gruncie przepisów ustawy…
Rola komornika sądowego w ustawie o podatku od towarów i usług. Część pierwsza
1. Komornik sądowy – podatnik czy płatnik w ustawie o podatku od towarów i usług? Jakkolwiek pojęcia podatnika oraz płatnika wydają się do siebie zbliżone, to są to odmienne terminy ściśle uregulowane w ustawach podatkowych, charakteryzujące się odmiennymi obowiązkami. Obydwie definicje odnaleźć można zarówno w Ordynacji podatkowej, jak i w ustawie o VAT. Podatnik W…
