Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Podstawa prawna w pigułce
1. VAT: art. 106e ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT wymaga, aby faktura zawierała „kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę”. Przepisy nie nakazują rocznego restartu ani zmiany po CIT EST.
2. CIT (CIT EST): wybór ryczałtu od dochodów spółek nie ingeruje w zasady numeracji faktur (to materie VAT‑owskie). Zmienia za to reżim podatku dochodowego i obowiązki sprawozdawcze (m.in. CIT‑8E, zamknięcie ksiąg na dzień poprzedzający wejście – w praktyce „środroczne” sprawozdanie).
Wniosek: CIT EST nie wymusza zmiany numeracji. Ważne, by każda faktura dała się jasno zidentyfikować, a system zapewniał ciągłość chronologiczną.
Art. 106e – co dokładnie wynika i co to oznacza dla numeracji
Ustawa o VAT, art. 106e ust. 1 pkt 2: „kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę”.
Konsekwencje praktyczne:
1. Przepis nie nakazuje resetu numeracji ani wiązania jej z rokiem kalendarzowym czy zmianą reżimu CIT.
2. Sformułowanie „w ramach jednej lub więcej serii” wprost dopuszcza ciągłą jedną serię przez cały rok albo kilka równoległych serii – o ile każda faktura pozostaje jednoznacznie identyfikowalna.
3. Warunek „kolejny numer” oznacza zachowanie chronologii w obrębie danej serii; nie przesądza o żadnym „starcie od 1”.
4. Wejście w CIT EST to zmiana w CIT, która nie reguluje numeracji faktur (materia VAT). Nie ma więc podstaw prawnych, by samo wejście w CIT EST wymuszało nową numerację.
Wniosek: kontynuowanie numeracji po wejściu w CIT EST spełnia art. 106e – pod warunkiem, że:
1. numery w serii są kolejne (chronologiczne),
2. w skali firmy są unikalne,
3. każda faktura jest jednoznacznie identyfikowalna (np. poprzez numer + datę + NIP + serię).
Kiedy nowa seria ma sens? Gdy chcesz łatwiej filtrować dokumenty „po wejściu” – wtedy użyj np. sufiksu „E” (FV/2025E/0001). To zabieg organizacyjny, a nie wymóg prawa.
Trzy praktyczne warianty numeracji po wejściu w CIT EST
1. Kontynuacja numeracji bez zmian
Plusy: brak ryzyka dublowania, zero zmian w ERP, ciągłość JPK_V7.
Minusy: mniejsza „widoczność” granicy wejścia w CIT EST (trzeba filtrować datami).
2. Nowa seria po wejściu (np. FV/2025E/… albo znacznik w polu „Seria”)
Plusy: szybkie raportowanie (pre‑/post‑CIT EST), lepsza analityka.
Minusy: potrzeba konfiguracji serii; należy dopilnować, by nie powstały duplikaty numerów między seriami.
3. Reset numeracji „od 1” po wejściu
Plusy: prosty wizualnie podział.
Minusy/ryzyka: łatwo o kolizję numerów z okresem sprzed wejścia, jeżeli nie odróżnisz serii (np. sam reset bez prefiksu „E”). Reset nie jest wymagany i bywa mylący, jeśli nie wdrożysz jednoznacznej serii.
Rekomendacja: w większości przypadków wariant 1 (kontynuacja) albo wariant 2 (nowa seria „E”) będzie najbezpieczniejszy i najbardziej przejrzysty.
Jakie są realne ryzyka przy kontynuacji numeracji?
Samo kontynuowanie numerów nie rodzi ryzyk VAT, o ile zachowasz unikalność i chronologię. Ryzyka leżą gdzie indziej – w procesach.
1. Granica okresów (pre‑/post‑CIT EST): błędne rozpoznanie momentu ujęcia przychodu/korekty w księgach może zaburzyć rozliczenia CIT (np. korekty do faktur sprzed wejścia mogą wymagać korekty rozliczenia za okres sprzed CIT EST). Numeracja tego nie „naprawi” – kluczowe są daty i dowody księgowe.
2. Korekty po wejściu do faktur sprzed wejścia: technicznie wystawiasz fakturę korygującą do numeru sprzed wejścia (to prawidłowe). Skutki VAT rozliczasz wg zasad VAT, a CIT – zgodnie z reżimem właściwym dla okresu, którego dotyczy korekta (często konieczna będzie korekta „starego” CIT).
3. Raportowanie i audyt: jeżeli nie oznaczysz dokumentów po wejściu żadnym tagiem/serią, Twoje raporty pre‑/post‑CIT EST będą opierały się wyłącznie na datach – to zwiększa ryzyko błędu w filtrach i kontrolach.
Przykład (Sp. z o.o. wchodzi w CIT EST 1 lipca 2025 r.)
1. Kontynuacja numeracji:
czerwiec: FV/2025/0123
lipiec: FV/2025/0124
→ OK. W raportach rozdzielasz okresy datą (do 30.06 vs od 01.07).
2. Nowa seria:
czerwiec: FV/2025/0123
lipiec: FV/2025E/0001
→ OK. Seria „E” daje szybkie filtrowanie po wejściu (widoczna granica).
3. Reset bez serii (odradzamy):
lipiec: FV/2025/0001
→ Ryzyko duplikatu z już istniejącym FV/2025/0001 z początku roku.
Checklista wdrożeniowa (5 kroków)
1. Polityka fakturowania: dopisz, że przy CIT EST kontynuujesz numerację lub wprowadzasz serię „E”; wskaż reguły nadawania numeru.
2. ERP/CRM: skonfiguruj serie (jeśli wybierasz wariant 2) i upewnij się, że system blokuje duplikaty.
3. Kontrola dat: wprowadź kontrolę daty sprzedaży/wykonania usługi vs data wystawienia – to ona rozdziela okresy podatkowe.
4. Korekty: opisz zasady korekt do faktur sprzed wejścia (ścieżka ewidencyjna i kto sprawdza wpływ na „stare” rozliczenia CIT).
5. Raporty: zbuduj dwa standardowe filtry: pre‑CIT EST (do dnia poprzedzającego) i post‑CIT EST (od dnia wejścia).
KSeF – krótka uwaga na przyszłość
KSeF stanie się obowiązkowy od 1 lutego 2026 r. (z wyjątkami/odroczeniami dla niektórych grup). W KSeF numer ustrukturyzowanej faktury nadaje system, ale nadal możesz używać własnych serii informacyjnych wewnątrz ERP. Do czasu powszechnego KSeF (2026 r.) zasady opisane wyżej pozostają aktualne.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Stanowisko SPEC jest proste – nie komplikuj numeracji bez potrzeby. Zachowanie ciągłej sekwencji albo wprowadzenie prostej, wyraźnie oznaczonej serii „E” po wejściu w estoński CIT zapewnia przejrzystość i zgodność z VAT. Kluczem do poprawnych rozliczeń są procesy rozdzielające okresy – kontrola dat, jasne zasady wystawiania i ewidencjonowania korekt oraz gotowe raporty „przed” i „po” wejściu, a nie sam „reset licznika”. Decyzję w sprawie numeracji warto ująć w polityce rachunkowości/fakturowania i przeszkolić zespół, żeby ograniczyć ryzyko pomyłek przy dokumentach na granicy okresów.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
