Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Pamiętajmy, że z dniem 1 stycznia 2021 r. prawodawca wprowadził zmianę do przepisów dotyczących obowiązku raportowania schematów podatkowych (Ordynacja podatkowa – Rozdział 11a Informacje o schematach podatkowych), dodając do art. 86a Ordynacji podatkowej paragraf 5a:
„Obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym, innym niż schemat podatkowy transgraniczny, w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych nie powstaje w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.”
Cytowany przepis został dodany w Ordynacji podatkowej na mocy ustawy nowelizującej z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2020 r. poz. 2122). Zgodnie z dodanym przepisem, obowiązek przekazania informacji o schemacie podatkowym innym niż schemat podatkowy transgraniczny (czyli tzw. krajowy schemat podatkowy, to jest schemat podatkowy MDR, który nie spełnia kryterium transgranicznego, zatem działa w ramach Polski i nie wiąże się z operacjami międzynarodowymi – uwaga autora), w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, nie powstaje w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, przewidzianym w rozdziale 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (aktualnie Ryczałt od dochodów spółek, już nie tylko kapitałowych, jak to było pierwotnie, tzw. estoński CIT).
Ryczałt od dochodów spółek stanowi alternatywny wobec klasycznego CIT (por. art. 19 ustawy o CIT) model opodatkowania odbiegający od klasycznych zasad rozliczania CIT. Konstrukcja ta łączy obowiązek podatkowy z kategoriami prawa bilansowego, a podstawowe elementy konstrukcyjne podatku, takie jak moment powstania obowiązku podatkowego, podstawa opodatkowania czy stawki, ulegają zasadniczej modyfikacji.
Tym samym prawodawca zdecydował się na ograniczenie stosowania obowiązków raportowych wynikających z przepisów MDR dla podmiotów, które wybrały opodatkowanie w formie ryczałtu od dochodów spółek. Ale, wyłączenie obowiązku przekazania informacji o schemacie podatkowym (MDR), o którym mowa w art. 86a § 5a Ordynacji podatkowej, dotyczy wyłącznie schematów innych niż transgraniczne i jedynie w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Wyłączenie nie obejmuje zatem schematów podatkowych transgranicznych, których raportowanie pozostaje obowiązkowe, niezależnie od wybranego modelu opodatkowania w podatku CIT. Podobnie też, jeżeli krajowy schemat podatkowy dotyczy innych podatków niż podatek CIT, na przykład podatku VAT, podatku od czynności cywilnoprawnych czy podatku u źródła (WHT) – również nie będzie on objęty zakresem wyłączenia z art. 86a § 5a Ordynacji podatkowej. Warto nadmienić, że również sam wybór opodatkowania ryczałtem, o ile dokonywany zgodnie z warunkami określonymi w rozdziale 6b ustawy o CIT, nie skutkuje obowiązku raportowania MDR, przy założeniu, że podatnik w momencie zgłoszenia oraz przez cały okres opodatkowania spełnia ustawowe przesłanki uprawniające do korzystania z ryczałtu od dochodów spółek (por. Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek z dnia 23 grudnia 2021 r.).
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskim CIT) nie zwalnia zupełnie z obowiązków wynikających z Rozdziału 11a Ordynacji podatkowej – Informacje o schematach podatkowych. Zwolnienie z obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR) ma charakter ograniczony, dotyczy wyłącznie schematów krajowych w zakresie podatku CIT – i nie może być interpretowane jako całkowita derogacja przepisów MDR czy też wyłączenie odpowiedzialności podatnika za sposób planowania rozliczeń podatkowych. Zachowanie należytej staranności przy wyborze formy opodatkowania oraz ocena konsekwencji podejmowanych działań pozostają zatem niezmiennie istotne, również w przypadku wyboru ryczałtu od dochodów spółek.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
