Zakup samochodu to nie tylko wybór odpowiedniego modelu, ale także szereg obowiązków podatkowych. W zależności od źródła pochodzenia pojazdu – import, nabycie wewnątrzwspólnotowe czy krajowa transakcja – moment powstania obowiązku podatkowego może się różnić.
Jakie są zasady i na co warto zwrócić uwagę?
1. Import samochodu a obowiązek podatkowy
Jeśli sprowadzasz samochód spoza Unii Europejskiej, kluczową kwestią jest moment powstania obowiązku podatkowego. W przypadku importu obowiązek ten powstaje z dniem powstania długu celnego, czyli w chwili, gdy zgłaszasz pojazd do procedury celnej i zostaje on dopuszczony do obrotu na terytorium UE.
2. Nabycie wewnątrzwspólnotowe
Jeżeli samochód pochodzi z innego kraju UE, obowiązek podatkowy może powstać w różnych momentach, w zależności od okoliczności:
a. Przemieszczenie samochodu na terytorium kraju – gdy prawo do rozporządzania pojazdem jak właściciel zostało nabyte jeszcze przed jego sprowadzeniem do Polski.
b. Nabycie prawa do rozporządzania samochodem – jeśli formalne przejęcie własności nastąpiło dopiero po sprowadzeniu auta.
c. Złożenie wniosku o rejestrację – dotyczy sytuacji, gdy osoba rejestrująca pojazd w Polsce nie jest jego właścicielem.
3. Zmiana rodzaju pojazdu na samochód osobowy
Jeżeli dokonujesz przeróbek w zarejestrowanym już pojeździe, a zmiany konstrukcyjne powodują, że staje się on samochodem osobowym, obowiązek podatkowy powstaje z dniem dokonania tej modyfikacji.
4. Nieznane pochodzenie pojazdu a obowiązek podatkowy
W przypadku, gdy samochód osobowy nie był wcześniej zarejestrowany w Polsce i nie można ustalić, kto dokonał czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązek podatkowy powstaje z dniem nabycia lub wejścia w posiadanie pojazdu. To istotne np. w przypadku zakupu samochodu bez jednoznacznej dokumentacji podatkowej.
5. Wyjątek – sprzedaż wewnątrzwspólnotowa lub eksport
Należy dodać, że obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego albo sprzedaży samochodu osobowego wyprodukowanego na terytorium kraju nie powstaje jeżeli ten samochód osobowy został dostarczony wewnątrzwspólnotowo lub wyeksportowany w terminie 30 dni od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego albo sprzedaży samochodu wyprodukowanego na terytorium kraju.
6. Sprzedaż samochodu na terytorium Polski
Gdy samochód jest sprzedawany w Polsce, obowiązek podatkowy powstaje z dniem wydania pojazdu nabywcy. Istnieją jednak sytuacje, w których decydują inne momenty, np.:
a. Wydanie w zamian za wierzytelność, darowiznę, zamianę – obowiązek podatkowy powstaje w chwili wykonania takiej czynności.
b. Sprzedaż wymagająca faktury – tutaj kluczowy jest moment wystawienia faktury, ale nie później niż w ciągu 7 dni od wydania pojazdu.
7. Podsumowanie
Obowiązek podatkowy w przypadku samochodów osobowych zależy od źródła pochodzenia pojazdu i okoliczności jego nabycia. Przy imporcie kluczowy jest moment powstania długu celnego, przy nabyciu wewnątrzwspólnotowym – różne scenariusze mogą wpływać na datę jego powstania.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
