Analiza dotyczy interpretacji indywidualnej wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącej obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych podczas opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Interpretacja ta jest istotna dla podatników, którzy wybrali estoński CIT, ponieważ wyjaśnia, jakie obowiązki dokumentacyjne muszą spełniać w kontekście transakcji kontrolowanych.
Stanowisko Wnioskodawcy
Wnioskodawca, czyli A spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, argumentuje, że zarówno on, jak i B spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie są zobligowani do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 CIT podczas opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Wnioskodawca uzasadnia swoje stanowisko następująco:
1. Obowiązki księgowe:
Zgodnie z art. 28d CIT, podatnik opodatkowany ryczałtem jest zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych na podstawie przepisów o rachunkowości. Księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i na bieżąco, co zapewnia prawidłowe określenie wysokości zysku (straty) netto, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku.
2. Definicja podmiotów powiązanych:
Wnioskodawca wskazuje, że zgodnie z art. 11a ust. 1 pkt 4 CIT, podmioty powiązane to te, które wywierają na siebie znaczący wpływ lub są pod wpływem tego samego podmiotu
3. Obowiązek sporządzania dokumentacji:
Zgodnie z art. 11k ust. 1 CIT, podmioty powiązane są zobowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, jeśli wartość transakcji kontrolowanej przekracza progi dokumentacyjne. Jednakże, art. 11n pkt 1 CIT wyłącza ten obowiązek, jeśli podmioty powiązane spełniają określone warunki, w tym brak straty podatkowej.
4. Interpretacja przepisów:
Wnioskodawca argumentuje, że podatnicy opodatkowani ryczałtem nie mogą ponosić straty podatkowej, co oznacza, że spełniają warunki wyłączenia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych.
Ocena stanowiska Wnioskodawcy przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej
Dyrektor KIS uznał stanowisko Wnioskodawcy za nieprawidłowe, a w uzasadnieniu swojej interpretacji wskazał, że:
1. Obowiązek sporządzania dokumentacji:
Dyrektor KIS podkreślił, że podatnicy opodatkowani ryczałtem od dochodów spółek są zobowiązani do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeśli którakolwiek ze spółek uczestniczących w transakcji kontrolowanej wykaże stratę.
2. Definicja straty dla spółki objętej estońskim CIT:
Dyrektor KIS zaznaczył, że pojęcie straty podatkowej odnosi się do straty netto ustalanej na podstawie przepisów o rachunkowości. W związku z tym, nawet jeśli podatnik opodatkowany ryczałtem od dochodów spółek nie może ponosić straty podatkowej w rozumieniu ogólnych zasad CIT, to nadal może wykazać stratę bilansową, co obliguje go do sporządzania dokumentacji cen transferowych.
3. Przepisy dotyczące cen transferowych:
Dyrektor KIS wskazał, że przepisy dotyczące cen transferowych mają zastosowanie również do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek. W związku z tym, wybór ryczałtowego opodatkowania nie zwalnia z obowiązku stosowania przepisów dotyczących cen transferowych.
Podsumowując, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że spółka objęta estońskim CIT podlega obowiązkowi sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych, jeżeli uczestniczy w transakcji kontrolowanej i wykazuje stratę bilansową.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
