Zmiany w podatku od nieruchomości – nowe definicje budynku i budowli od roku 2025

Like Don't move Unlike

 

4

W Dzienniku Ustaw z dnia 29 listopada 2024 r., poz. 1757 została opublikowana oczekiwana ustawa z dnia 19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy regulującej podatek od nieruchomości. Nowelizacja wejdzie w życie z dniem 1 stycznia 2025 r. Zmiana ustawy jest podykotowana wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 4 lipca 2023 r., sygn. akt SK 14/21 orzekającym, że definicja budowli na potrzeby podatku od nieruchomości jest niezgodna z art. 84 i art. 217 Konstytucji RP.

Nowe przepisy wprowadzają szereg zmian, które mogą mieć wpływ na rozliczenie podatku od nieruchomości przez właścicieli nieruchomości oraz przedsiębiorców, o których możesz poczytać poniżej: 

I. Nowe definicje budynku i budowli

Jedną z kluczowych zmian jest doprecyzowanie definicji budynku oraz budowli.

1. Budynek to obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach, z wyłączeniem obiektu, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność.

2. Budowla to:

a) obiekt niebędący budynkiem, a wymieniony w załączniku nr 4 do ustawy, to jest:

• odkryty obiekt sportowy inny niż płyta stadionu, tunel dla zawodników, trybuny – wchodzące w skład stadionu,
• amfiteatr,
• zbiornik wody surowej, hala technologiczna, zbiornik retencyjny wody uzdatnionej, odstojnik wód popłucznych – wchodzące w skład stacji uzdatniania wody,
• stacja zlewna, przepompownia ścieków oczyszczonych, osadnik wstępny, osadnik wtórny, reaktor biologiczny, komora tlenowa, komora rozdziału, komora niedotleniona, komora beztlenowa, zagęszczacz grawitacyjny, instalacja do odwadniania osadów, instalacja do odgazowywania, stacja zagęszczania osadu nadmiernego, stacja dozowania kwasu octowego, zbiornik wyrównawczy cieczy nadosadowej, przepompownia osadu recyrkulowanego i nadmiernego, komora predenitryfikacji – wchodzące w skład oczyszczalni ścieków,
• obiekt, w którym są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, materiały występujące w kawałkach albo materiały w postaci ciekłej lub gazowej, którego podstawowym parametrem technicznym wyznaczającym jego przeznaczenie jest pojemność, inny niż wymieniony w poz. 4 i poz. 5,
• obiekt ochronny,
• nadziemne i podziemne przejście dla pieszych, ciąg pieszy,
• obiekt hydrotechniczny: zapora, próg, stopień wodny, jaz, śluza wałowa, syfon, brama przeciwpowodziowa, kanał, śluza żeglowna, opaska brzegowa, ostroga brzegowa, rów melioracyjny inny niż ziemny, obiekt zrzutu wody, obiekt zrzutu ścieków, obudowa ujęć wód podziemnych,
• obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem,
• wiata, z wyłączeniem wiaty wymienionej w art. 1a ust. 1 pkt 2a lit. c,
• podbudowa słupowa dla linii kablowej, fundament, konstrukcja wsporcza, wolno stojący maszt antenowy, wolno stojąca wieża, szafa telekomunikacyjna, słupek telekomunikacyjny – wchodzące w skład sieci telekomunikacyjnej,
• wodociąg, gazociąg, ciepłociąg oraz inny rurociąg,
• trakcja elektroenergetyczna, linia elektroenergetyczna,
• linia kablowa podziemna, umieszczona bezpośrednio w ziemi lub nadziemna,
• kanalizacja kablowa, kanał technologiczny,
• kanał inny niż wymieniony w załączniku,
• przystań, sztuczna wyspa, basen portowy, dok, falochron, nabrzeże, molo, pirs, pomost, pochylnia, dalba, stawa,
• pas startowy, droga kołowania, płyta lotniskowa, plac postojowy, plac manewrowy – znajdujące się na terenach lotnisk oraz lądowisko,
• droga, wjazd, zjazd i wyjazd z drogi, zatoka parkingowa,
• droga kolejowa, tj. tory kolejowe, w tym rozjazdy i skrzyżowania torów, wchodzące w ich skład szyny, szyny żłobkowe, kierownice, odbojnice, prowadnice, zwrotnice, krzyżownice i inne elementy rozjazdów, podkłady kolejowe i przytwierdzenia, drobne elementy nawierzchni kolejowej, podsypka,
• most, wiadukt, estakada, przepust, przejazd,
• ujęcie wód morskich, ujęcie wód śródlądowych,
• konstrukcja oporowa, konstrukcja wsporcza inna niż wymieniona w załączniku,
• tunel,
• ogrodzenie,
• składowisko odpadów,
• parking znajdujący się poza budynkiem, plac postojowy, plac składowy, plac pod śmietnik, podjazd, zadaszenie,

b) elektrownia wiatrowa, elektrownia jądrowa i elektrownia fotowoltaiczna, biogazownia, biogazownia rolnicza, magazyn energii, kocioł, piec przemysłowy, kolej linowa, wyciąg narciarski oraz skocznia, w części niebędącej budynkiem – wyłącznie w zakresie ich części budowlanych,

c) urządzenie budowlane – przyłącze oraz urządzenie instalacyjne, w tym służące oczyszczaniu lub gromadzeniu ścieków, oraz inne urządzenie techniczne, bezpośrednio związane z budynkiem lub obiektem, o którym mowa w lit. a, niezbędne do ich użytkowania zgodnie z przeznaczeniem,

d) urządzenie techniczne inne niż wymienione powyżej – wyłącznie w zakresie jego części budowlanych,

e) fundamenty pod maszyny oraz pod urządzenia techniczne, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową – wzniesione w wyniku robót budowlanych, także w przypadku, gdy stanowią część obiektu niewymienionego w ustawie.

Obiekt budowlany to budynek lub budowla, z wyłączeniem wyrobisk górniczych, a także niewielkich obiektów stanowiących:

a) obiekty kultu religijnego – w szczególności kapliczki, krzyże przydrożne i figury,

b) obiekty architektury ogrodowej – w szczególności posągi i figurki ogrodowe, wodotryski, mostki, pergole, murowane grille i oczka wodne,

c) obiekty użytkowe służące rekreacji codziennej i utrzymaniu porządku – w szczególności śmietniki, wiaty na wózki dziecięce i rowery oraz obiekty stanowiące wyposażenie placów zabaw dla dzieci.

Roboty budowlane to prace polegające na budowie, odbudowie, rozbudowie, nadbudowie, przebudowie lub montażu, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane.

Trwałe związanie z gruntem to takie połączenie obiektu budowlanego z gruntem, które zapewnia temu obiektowi stabilność i możliwość przeciwdziałania czynnikom zewnętrznym niezależnym od działania człowieka, mogącym zniszczyć lub spowodować przemieszczenie lub przesunięcie się obiektu budowlanego na inne miejsce.

Budynek to teraz obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, który posiada fundamenty i dach oraz jest trwale związany z gruntem. Ważnym elementem tej zmiany jest wyłączenie obiektów, w których są lub mogą być gromadzone materiały sypkie, ciekłe lub gazowe, gdzie podstawowym parametrem jest pojemność. Co oznacza, że wiele obiektów magazynowych przestanie być uznawanych za budynki w rozumieniu podatkowym, co może wpłynąć na wysokość podatków od nieruchomości. Z kolei definicja budowli obejmuje nie tylko obiekty niewymienione w definicji budynku, ale także elektrownie wiatrowe, elektrownie jądrowe, elektrownie fotowoltaiczne, biogazownie, magazyny energii, kotły, piece przemysłowe, a nawet fundamenty pod maszyny oraz inne urządzenia techniczne. Zmiana ta wprowadza bardziej precyzyjne kategorie, co pozwoli uniknąć wątpliwości przy rozliczaniu podatków od nieruchomości.

II. Nowe wyłączenia i ułatwienia podatkowe

Warto również zwrócić uwagę na nowe wyłączenia dla obiektów kultu religijnego, architektury ogrodowej oraz obiektów użytkowych służących rekreacji codziennej. W praktyce oznacza to, że takie obiekty jak kapliczki, krzyże przydrożne, figury ogrodowe, fontanny, altany, a także wyposażenie placów zabaw, będą wyłączone z opodatkowania jako budowle. Dla właścicieli prywatnych nieruchomości, którzy dbają o estetykę swojego otoczenia, to bardzo dobra wiadomość – mogą oni uniknąć dodatkowych obciążeń podatkowych.

III. Zwolnienia z opodatkowania budowli portowych

Nowelizacja ustawy wprowadza także nowe przepisy dotyczące zwolnień z opodatkowania budowli infrastruktury portowej. Budowle te, jeśli znajdują się w portach morskich lub przystaniach morskich, będą mogły korzystać ze zwolnienia z opodatkowania. Co więcej, budowle infrastruktury zapewniającej dostęp do portów również zyskają takie zwolnienie. Oznacza to ułatwienie dla branży transportowej i portowej, które może przełożyć się na obniżenie kosztów działalności i większą konkurencyjność na rynku.

IV. Przestrzenie parkingowe dla pojazdów jako część mieszkalna

Nowością jest również przepis, który uznaje pomieszczenia przeznaczone do przechowywania pojazdów za część mieszkalną budynku mieszkalnego. Oznacza to, że garaże znajdujące się w budynkach mieszkalnych będą uznawane za część mieszkalną, co może wpłynąć na korzystniejsze opodatkowanie.

V. A od kiedy to wszystko?

Opisane powyżej zmiany w podatku od nieruchomości, które wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2025 r. Przy czym, w 2025 roku podatnicy (co do zasady osoby prawne, a nie fizyczne), którzy spełniają warunki mogą złożyć deklarację na podatek od nieruchomości (DN-1) na rok 2025 w terminie do dnia 31 marca 2025 r. Aby skorzystać z tego przedłużenia podatnik musi złożyć pisemne zawiadomienie do właściwego organu podatkowego w terminie do dnia 31 stycznia 2025 r., które powinno zawierać nazwę organu podatkowego, do którego jest kierowane, nazwę podatnika, adres jego siedziby oraz identyfikator podatkowy, a także oświadczenie o zamiarze złożenia deklaracji do 31 marca 2025 r. Dodatkowo, konieczne jest wpłacenie miesięcznych rat podatku od nieruchomości na rachunek właściwej gminy w określonych terminach: za styczeń do 31 stycznia 2025 r., za luty do 15 lutego 2025 r., oraz za marzec do 15 marca 2025 r. Wysokość rat powinna odpowiadać średniej miesięcznej kwocie podatku należnego za rok 2024.