Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Wejście do ryczałtu od dochodów spółek wiąże się z obowiązkiem rozliczenia tzw. korekty wstępnej oraz dochodu z przekształcenia. Rozliczenia te należy wykazać na załączniku CIT/KW, składanym wraz z zeznaniem CIT-8 za rok podatkowy poprzedzający ryczałt. Prawidłowe sporządzenie tej informacji jest kluczowe dla uniknięcia sporów z organami podatkowymi.
Krok 1
Identyfikacja właściwej ścieżki rozliczenia
W części B formularza CIT/KW należy wskazać status podatnika, co determinuje dalszą ścieżkę postępowania:
a. Część C (ścieżka standardowa): Należy ją wypełnić, jeśli spółka istniała wcześniej i jedynie zmienia formę opodatkowania, ale nie powstała w wyniku przekształcenia JDG lub spółki osobowej.
b. Część D (ścieżka dla przekształcenia): Tę część należy wypełnić, jeśli spółka powstała z przekształcenia, a jej pierwszy rok podatkowy jest jednocześnie pierwszym rokiem na estońskim CIT.
Krok 2
Ujęcie pozycji korekty wstępnej
Korekta wstępna ma na celu ujednolicenie różnic między wynikiem bilansowym a podatkowym.
a. Część przychodowa (C.1 lub D.1): Należy tu wykazać m.in. przychody ujęte bilansowo, ale jeszcze niepodatkowe, oraz koszty ujęte podatkowo, które nie obciążyły jeszcze wyniku finansowego (np. różnica z jednorazowej amortyzacji).
b. Część kosztowa (C.2 lub D.2): Należy tu wykazać m.in. przychody ujęte podatkowo, ale jeszcze nie bilansowo, oraz koszty ujęte w wyniku finansowym, które nie stanowiły dotąd kosztu podatkowego (np. rezerwy na świadczenia pracownicze).
c. Ważne: Jeżeli wynik obliczeń w poszczególnych koszykach jest ujemny (strata), w polu „dochód” należy wpisać „0”.
Krok 3
Wykazanie dochodu z przekształcenia i podatku CIT
a. W przypadku istnienia obowiązku rozpoznania dochodu z przekształcenia, należy go wykazać w części C.4 (poz. 36 i 37) lub D.4 (poz. 46 i 47), a należny podatek obliczyć według stawki 19%.
Krok 4
Deklaracja sposobu zapłaty podatku od dochodu z przekształcenia
a. W części F formularza CIT/KW należy zadeklarować, czy podatek od dochodu z przekształcenia zostanie uiszczony jednorazowo, czy w ratach. Wybór płatności w częściach jest możliwy w okresie nie dłuższym niż dwa lata, licząc od końca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Zwracamy uwagę na najczęściej popełniane błędy:
a. Wariant KPiR: W przypadku przekształcenia JDG prowadzącej KPiR, w części D należy wpisać zera, a w części G (poz. 57) wskazać uzasadnienie takiego stanu rzeczy.
b. Sumowanie różnic ujemnych: Do kalkulacji dochodu z przekształcenia należy uwzględniać wyłącznie nadwyżki dodatnie.
c. Należy pamiętać, że dla podmiotów po przekształceniu obowiązuje szczególny termin na złożenie CIT-8 z załącznikiem CIT/KW – do końca trzeciego miesiąca pierwszego roku na ryczałcie.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
