Poniżej została zaprezentowana różnica w całkowitym ekonomicznym koszcie redystrybucji zysku wypracowanego przez podatnika, który wybrał ryczałt od dochodów spółek względem podatnika na zasadach klasycznych. Zestawienie zawiera obciążenia na gruncie CIT oraz PIT z rozróżnieniem na małego i dużego podatnika.
| Estoński CIT (mały podatnik) | Klasyczny CIT (mały podatnik) |
|---|---|
| Opodatkowanie spółki zysk do opodatkowania – 1 000 000 estoński CIT (10%) – 100 000 | Opodatkowanie spółki zysk do opodatkowania – 1 000 000 podatek CIT (9%) – 90 000 zysk do wypłaty – 910 000 |
| Opodatkowanie wspólnika – dywidendy wypłacony zysk – 1 000 0000 podatek od dywidendy (19%) – 190 000 pomniejszenie podatku (90%) – 90 000 podatek od dywidendy po zmniejszeniu – 100 000 całkowity podatek – 200 000 (20%) | Opodatkowanie wspólnika – dywidendy wypłacony zysk – 910 000 podatek od dywidendy (19%) – 172 900 całkowity podatek – 262 900 (26,29%) |
| Estoński CIT (duży podatnik) | Klasyczny CIT (duży podatnik) |
|---|---|
| Opodatkowanie spółki zysk do opodatkowania – 1 000 000 estoński CIT (20%) – 200 000 | Opodatkowanie spółki zysk do opodatkowania – 1 000 000 podatek CIT (19%) – 190 000 zysk do wypłaty – 810 000 |
| Opodatkowanie wspólnika – dywidendy wypłacony zysk – 1 000 0000 podatek od dywidendy (19%) – 190 000 pomniejszenie podatku (70%) – 140 000 podatek od dywidendy po zmniejszeniu – 50 000 Całkowity podatek – 250 000 (25%) | Opodatkowanie wspólnika – dywidendy wypłacony zysk – 810 000 podatek od dywidendy – 153 900 Całkowity podatek – 343 900 (34,39%) |
Łatwo jest zauważyć, uwzględniając całkowite obciążenie wypłaty zysku, że korzystniejsze dla podatników jest rozliczanie się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek. Mały podatnik zaoszczędzi nominalnie 6,29%, a duży 9,39% zysku przeznaczonego do wypłaty. Procenty te nie są w mojej ocenie małe a ponadto powyższa kalkulacja nie uwzględnia zmiany siły nabywczej pieniądza w czasie, przy obecnej stopie inflacji, która przekroczyła 16%, podatek zapłacony kilkanaście miesięcy później ekonomicznie obciąża podatnika jeszcze mniej. Aspektem, którego nie można pominąć jest również możliwość reinwestycji osiągniętego zysku w czasie od osiągnięcia zysku do jego wypłaty dzięki braku konieczności wpłat zaliczek miesięcznych na podatek. Analiza przeprowadzona na tych trzech płaszczyznach daje druzgocącą przewagę podmiotom objętym ryczałtem pod względem wartości obciążenia podatkowego osiągnięcia i wypłaty zysku.
Pozostałe artykuły dotyczące ryczałtu od dochodów spółek znajdują w zakładce CIT Estoński oraz na końcu artykułu: CIT estoński – w czym rzecz?
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
