Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Czy spółka na estońskim CIT może osiągać dowolne przychody?
Tak. Obecnie spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek nie jest objęta limitem przychodów. Od 1 stycznia 2022 r. nie istnieje już warunek dotyczący maksymalnej wysokości przychodów, który wcześniej należało spełniać, aby móc wejść i utrzymać estoński CIT. Sam warunek został formalnie usunięty przez Polski Ład poprzez uchylenie art. 28j ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT.
Jak to było wcześniej – stan prawny w roku 2021
W pierwotnym brzmieniu przepisów ryczałtu, obowiązującym jeszcze w 2021 r., istniał limit przychodów. Zgodnie z ówczesnym art. 28j ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, warunkiem stosowania ryczałtu było: „łączne przychody z działalności osiągnięte w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 100 000 000 zł, liczone wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług”. Funkcjonował także mechanizm dodatkowego obciążenia podatkowego w sytuacji przekroczenia tego limitu. Oddział 6 „Domiar zobowiązania podatkowego” (ówczesny art. 28q) nakładał 5% domiaru na spółki, które po przekroczeniu progu nie utrzymały odpowiedniego poziomu zatrudnienia lub aktywów.
Zmiana przepisów przez Polski Ład od roku 2022
Ustawą z 29 października 2021 r. (Dz.U. 2021 poz. 2105) usunięto warunek limitu przychodów. W treści nowelizacji wskazano wprost: „w art. 28j ust. 1 uchyla się pkt 1”. Zmiana ta weszła w życie z dniem 1 stycznia 2022 r. Od tego momentu wysokość obrotów spółki nie ma znaczenia dla stosowania estońskiego CIT.
Aktualny stan prawny – od 2022 do nadal
W obowiązującym tekście jednolitym ustawy o CIT (Dz.U. 2025 poz. 278), art. 28j ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT ma już oznaczenie: „(uchylony)”. Nie ma więc żadnego limitu przychodów, który mógłby powodować automatyczne wyłączenie z ryczałtu. Jednocześnie Oddział 6 (art. 28q) „Domiar zobowiązania podatkowego” również został uchylony, co oznacza brak dodatkowego 5% obciążenia z tytułu przekroczenia dawnego limitu. Spółki nadal muszą jednak spełniać pozostałe warunki z art. 28j ust. 1 ustawy o CIT dotyczące m.in.:
a. struktury przychodów (mniej niż 50% przychodów pasywnych),
b. wymaganego zatrudnienia,
c. odpowiedniej formy prawnej i struktury udziałowej,
d. braku sporządzania sprawozdań według MSR.
Przykładowo, obowiązująca treść: „Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać podatnik (…) jeżeli spełnia łącznie następujące warunki: (…) 2) mniej niż 50% przychodów (…) pochodzi z (…) wierzytelności, odsetek, instrumentów finansowych, transakcji z podmiotami powiązanymi bez wartości dodanej (…) 3) podatnik zatrudnia co najmniej 3 osoby (…) lub ponosi odpowiednie wydatki na wynagrodzenia (…)”.
Wniosek końcowy
Od dnia 1 stycznia 2022 r. sama wysokość przychodów spółki przestała być przesłanką utraty prawa do estońskiego CIT. Nie istnieje już ani limit przychodów, ani mechanizm domiaru. Ryzyko wyjścia z reżimu wynika obecnie wyłącznie z naruszenia innych warunków art. 28j ustawy o CIT, takich jak:
a. zbyt wysoki udział przychodów pasywnych,
b. niespełnienie wymogu zatrudnienia,
c. zmiany w strukturze wspólników,
d. sporządzanie sprawozdań według MSR.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Zniesienie limitu przychodów od roku 2022 jest jednoznacznie korzystne dla podatników. Model ryczałtowy stał się dostępny zarówno dla małych i średnich firm, jak i dużych przedsiębiorstw, które wcześniej były z góry wyłączone na podstawie wysokości obrotów. Brak limitu przychodów eliminuje również ryzyko utraty ryczałtu z powodu rozwoju działalności, co w poprzednich latach mogło zniechęcać do skalowania biznesu. Dziś dla oceny prawa do estońskiego CIT decydują wyłącznie realne parametry ekonomiczne i strukturalne opisane w art. 28j ustawy o CIT, a nie wielkość przychodów.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
