Pojęcie „innych składników majątku” w kontekście estońskiego CIT odnosi się do aktywów, które mogą być wykorzystywane przez podatnika w jego działalności gospodarczej. Ustawa o CIT nie precyzuje ścisłej definicji tego pojęcia, co oznacza, że jego interpretacja może być dość szeroka i obejmować różne rodzaje aktywów, zarówno materialnych, jak i niematerialnych.
Do ukrytych zysków (UZ) nie zalicza się wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku:
a) w pełnej wysokości – w przypadku składników majątku wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności gospodarczej,
b) w wysokości 50% – w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej.
Do wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (WNzDG) nie zalicza się wydatków i odpisów amortyzacyjnych oraz odpisów z tytułu trwałej utraty wartości, związanych z używaniem samochodów osobowych, środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku:
a) w pełnej wysokości – w przypadku składników majątku wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności gospodarczej;
b) w wysokości 50% – w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej.
W praktyce interpretacyjnej pojęcie „innych składników majątku” obejmuje wszelkie zasoby, które mogą być używane przez firmę w prowadzonej działalności, nie ograniczając się wyłącznie do pojazdów, środków transportu, czy maszyn.
Zatem mamy do czynienia z katalogiem otwartym …
Pojęcie to może odnosić się do różnych zasobów, takich jak sprzęt komputerowy, urządzenia produkcyjne, a nawet nieruchomości, o ile nie są one wykorzystywane w pełni w celach związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą spółki objętej estońskim CIT. Pojęcie to należy rozumieć w szerokim kontekście, obejmującym wszystkie aktywa, które nie mieszczą się w innych wymienionych kategoriach majątku, ale które mają wartość i mogą być wykorzystywane w prowadzonej działalności, przy czym rozciągać się ono może także na aktywa niematerialne, takie jak prawa autorskie, licencje czy inne prawa majątkowe, które mogą być wykorzystywane w celach gospodarczych.
… bardzo otwartym.
Czyli pojęcie „innych składników majątku” obejmuje szeroki zakres aktywów, zarówno materialnych, jak i niematerialnych, które mogą być wykorzystywane w działalności gospodarczej spółki objętej estońskim CIT.
A przykłady znajdziesz poniżej.
1. Maszyny i urządzenia przemysłowe
W przedsiębiorstwach produkcyjnych oraz budowlanych szczególne znaczenie mają maszyny i urządzenia wykorzystywane w procesach technologicznych oraz realizacji usług.
Do tej kategorii zaliczyć można m.in.:
Maszyny budowlane, takie jak:
– koparki,
– walce,
– dźwigi.
Maszyny produkcyjne, w tym:
– roboty przemysłowe,
– linie montażowe.
2. Sprzęt elektroniczny i biurowy
W każdej nowoczesnej działalności gospodarczej niezbędne jest wyposażenie w sprzęt elektroniczny, który również kwalifikuje się jako środek trwały, o ile spełnia ustawowe kryteria.
Do najczęściej spotykanych należą:
a) Sprzęt komputerowy:
– komputery stacjonarne,
– laptopy,
– tablety.
b) Urządzenia peryferyjne:
– drukarki,
– skanery,
– kserokopiarki,
– projektory.
c) Sprzęt audio-wideo:
– kamery,
– mikrofony,
– głośniki.
3. Urządzenia telekomunikacyjne
Do środków trwałych zaliczyć można również urządzenia zapewniające łączność w przedsiębiorstwie, takie jak: telefony komórkowe, telefony stacjonarne.
4. Inne pojazdy i środki transportu
Środki transportu w firmie nie ograniczają się wyłącznie do pojazdów osobowych. Coraz częściej przedsiębiorcy decydują się na alternatywne formy transportu, które również mogą stanowić środki trwałe, w tym:
– motocykle,
– skutery,
– rowery,
– hulajnogi elektryczne.
5. Wyposażenie biurowe
Nieodzownym elementem każdej przestrzeni biurowej jest odpowiednie wyposażenie, które również należy traktować jako środek trwały. Przykłady to:
– biurka,
– krzesła,
– szafy,
– regały.
Nie chcesz płacić estońskiego CIT? To udowodnij. W tych sytuacjach to właśnie na podatniku (spółce objętej estońskim CIT) ciąży obowiązek udowodnienia, że nie ma podstaw do opodatkowania.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
