Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Interpelacją poselską z dnia 14 lipca 2025 r. numer 10946 skierowano do Ministra Finansów pytanie w sprawie momentu utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT). W interpelacji zwrócono uwagę na wątpliwości związane z sytuacją, w której podatnik (spółka na estońskim CIT) w trakcie roku podatkowego spełni jedną z przesłanek wymienionych w art. 28k ustawy o CIT, na przykład zostanie postawiony w stan likwidacji, ogłoszona zostanie jego upadłość albo uzyska status przedsiębiorstwa finansowego.
Zasadniczy problem sprowadza się do pytania: czy w takim przypadku spółka traci prawo do estońskiego CIT od razu, czy dopiero z końcem bieżącego roku podatkowego?
Odpowiedzi udzielił Minister Finansów w piśmie z dnia 20 sierpnia 2025 r. znak sprawy DD8.054.5.2025, wskazując jak niżej:
a. przesłanki z art. 28k ust. 1 pkt 1-4 ustawy o CIT (m.in. upadłość, likwidacja, prowadzenie działalności w SSE, status przedsiębiorstwa finansowego) mają charakter bezwzględny, co oznacza, że od dnia wystąpienia zdarzenia podatnik nie może stosować ryczałtu od dochodów spółek. Innymi słowy, ostatnim dniem opodatkowania ryczałtem jest dzień poprzedzający spełnienie przesłanki,
b. przesłanki z art. 28k ust. 1 pkt 5-6 ustawy o CIT (dotyczące podatników powstałych lub uczestniczących w określonych restrukturyzacjach) mają charakter czasowego wyłączenia i odnoszą się głównie do podmiotów dopiero planujących wejście w system ryczałtu,
c. z kolei regulacja z art. 28l ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT precyzuje moment utraty prawa do estońskiego CIT w przypadku podatników uczestniczących w czynnościach restrukturyzacyjnych (łączenia, podziały, aporty przedsiębiorstwa). Co do zasady, w takich sytuacjach podatnik traci prawo z końcem roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym nastąpiło zdarzenie, chyba że spełnione zostaną określone warunki formalne.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Ministerstwo Finansów rozgraniczyło dwa typy przesłanek:
a. wyłączenia bezwzględne (art. 28k ust. 1 pkt 1-4), które skutkują utratą prawa do ryczałtu natychmiast, od dnia spełnienia przesłanki,
b. wyłączenia czasowe i restrukturyzacyjne (art. 28k ust. 1 pkt 5-6 i art. 28l), które skutkują utratą prawa z końcem określonego roku podatkowego albo czasowym brakiem możliwości wejścia do systemu.
Odpowiedź Ministerstwa jest więc mniej korzystna dla podatników (spółek na estońskim CIT) niż mogłaby sugerować zasada in dubio pro tributario. W praktyce oznacza to, że na przykład spółka, wobec której ogłoszono upadłość, traci prawo do estońskiego CIT z dniem poprzedzającym ogłoszenie upadłości, a nie z końcem bieżącego roku podatkowego.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
