Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Kwota dywidendy wypłacanej wspólnikom (udziałowcom, akcjonariuszom) nie jest pomniejszana o podatek CIT zapłacony przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT.
Zgodnie z interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 15 marca 2024 r. znak 0111-KDIB2-1.4010.39.2024.1.AR, zobowiązanie do zapłaty CIT estońskiego obciąża wyłącznie spółkę. Oznacza to, że środki na zapłatę tego podatku muszą pochodzić z majątku spółki, a nie z kwot przeznaczonych na dywidendy dla wspólników.
W praktyce wygląda to następująco:
Jeżeli spółka podejmuje decyzję o wypłacie dywidendy w wysokości 100 000 zł, to właśnie taka kwota stanowi podstawę do dalszego wyliczenia zobowiązań podatkowych, czyli spółka samodzielnie z własnego budżetu opłaca podatek CIT estoński, 10% w przypadku małego podatnika, czyli 10 000 zł, 20% w pozostałych przypadkach, czyli 20 000 zł, a zarazem jako płatnik pobiera (potrąca) zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% z jego pomniejszeniem o 90% (w przypadku małego podatnika CIT) albo o 70% (w pozostałych przypadkach) podatku CIT.
Na przykładzie:
1. Spółka podejmuje decyzję o wypłacie dywidendy w wysokości 100 000 zł
2. CIT estoński (wedle stawki 10% albo 20%) liczony od kwoty 100 000 zł wynosi 10 000 zł albo 20 000 zł do zapłaty przez spółkę – nie potrącane z dywidendy
3.podatek PIT 19% liczony od kwoty 100 000 zł wynosi 19 000 zł
4. kwota odliczenia podatku CIT od podatku PIT to albo 9 000 zł (90% odliczenia) albo 14 000 zł (70% odliczenia)
5. podatek PIT do pobrania to albo 10 000 zł (19 000 zł minus 9 000 zł 90% odliczonego CIT w stawce 10%) albo 5000 zł (19 000 zł minus 14 000 zł 70% odliczonego CIT w stawce 20%)
6. wypłata dla wspólnika to 100 000 zł brutto z czego potrącane jest albo 10 000 zł podatku PIT albo 5 000 zł podatku PIT
7. finalnie wspólnik otrzymuje od spółki na estońskim CIT będącej małym podatnikiem 90 000 zł netto albo 95 000 zł w pozostałych przypadkach
Warto podkreślić, że zgodnie z wykładnią Ministerstwa Finansów (por. Przewodnik do ryczałtu od dochodów spółek, przykład 33) kwota estońskiego CIT opłacanego przez spółkę obciąża wynik finansowy roku, w którym nastąpiła wypłata dywidendy, nie pomniejsza ona jednak zysku netto, na podstawie którego podejmuje się decyzję o wypłacie.
Całkowite obciążenie podatkowe (CIT + PIT) w przypadku spółki będącej małym podatnikiem wynosi zatem 20% od wypłacanej dywidendy, a 25% w pozostałych przypadkach.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Wnioski:
a. podstawą opodatkowania podatkiem PIT u wspólnika jest pełna kwota dywidendy brutto,
b. CIT estoński nie pomniejsza dywidendy,
c. zobowiązanie podatkowe z tytułu CIT estońskiego ciąży wyłącznie na spółce,
d. PIT od dywidendy obliczany jest zgodnie z art. 30a ustawy o PIT, to jest w stawce 19%, ale z możliwością odliczenia części estońskiego CIT przypadającego do zapłaty (90% u małego podatnika CIT, 70% u podatnika innego niż mały).
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
