Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Jedną z zalet estońskiego CIT jest odroczenie płatności podatku w czasie, jednak gdy już dojdzie do opodatkowanego zdarzenia, należny podatek należy uiścić we właściwym terminie. Terminy te regulowane są w art. 28t ustawy o CIT i różnią się w zależności od rodzaju dochodu objętego ryczałtem.
Poniżej zestawienie podstawowych terminów płatności ryczałtu od dochodów spółek:
1. Ryczałt od podzielonego zysku oraz zysku przeznaczonego na pokrycie strat – podatek ten należy wpłacić do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym podjęto uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty.
Innymi słowy, jeśli uchwała o wypłacie dywidendy (lub pokryciu straty z zysku) zapadła w roku 2025 to spółka musi zapłacić należny ryczałt do dnia 31 marca 2026 r. (zakładając, że rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym).
2. Ryczałt od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto – dotyczy to sytuacji, gdy spółka opuszcza system estońskiego CIT albo dochodzi do innych szczególnych zdarzeń skutkujących koniecznością opodatkowania niewypłaconych zysków. Przepisy pozwalają podatnikowi zdecydować, że zapłaci jednorazowo ryczałt od całości wypracowanego, lecz niepodzielonego zysku netto do końca trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem (czyli znów do 31 marca roku następującego po roku wyjścia z systemu). Uproszczenie to umożliwia rozliczenie się z ryczałtu przy powrocie do klasycznego CIT jednorazowo, zamiast czekać na stopniowe opodatkowanie przy przyszłych dywidendach.
Uwaga
W przypadku likwidacji spółki, ogłoszenia jej upadłości lub innych zdarzeń takich jak przejęcie przez inny podmiot czy też zaprzestanie prowadzenia działalności z jakiejkolwiek innej przyczyny albo też znaczne ograniczenie zakres tej działalności – obowiązek zapłaty ryczałtu powstaje wcześniej, bo już z dniem poprzedzającym te zdarzenia (oznacza to konieczność rozliczenia i zapłaty podatku niezwłocznie, bez czekania do końca roku).
3. Ryczałt od nieujawnionych operacji gospodarczych – jeżeli spółka w okresie estońskiego CIT nie rozpoznała jakichś przychodów lub kosztów (tzw. ukryte lub pominięte operacje) i zostanie to wykryte, to powstały z tego tytułu dochód należy opodatkować ryczałtem. Termin zapłaty takiego podatku upływa z końcem trzeciego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym dane przychody lub koszty powinny zostać ujęte w księgach (gdyby były prawidłowo rozpoznane). Innymi słowy, po wykryciu nieujawnionego dochodu, podatek płaci się do końca marca kolejnego roku, po roku którego dana operacja dotyczyła.
4. Ryczałt od ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą – w przypadku wypłat zakwalifikowanych jako ukryte zyski (np. świadczenia na rzecz wspólnika) oraz wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, obowiązuje bieżący tryb płatności. Podatek od takich operacji należy wpłacić do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty, świadczenia lub wydatku stanowiącego ukryty zysk. Przykładowo, jeśli w marcu 2025 r. spółka poniosła wydatki uznane za niezwiązane z działalnością gospodarczą, to do 20 kwietnia 2025 r. powinna zapłacić należny ryczałt.
5. Ryczałt od zmiany wartości składników majątku – dotyczy specyficznych sytuacji, takich jak przekształcenie spółki, przejęcie lub wniesienie aportem przedsiębiorstwa, które powodują konieczność opodatkowania przyrostu wartości majątku (wynikającego np. z różnic między wartością bilansową a podatkową). Wówczas termin zapłaty podatku również upływa 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło takie zdarzenie (przejęcie, przekształcenie, aport).
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Powyższe terminy pokazują, że system estońskiego CIT przesuwa płatność podatku na moment korzystania z zysku lub zmian w strukturze kapitałowej, a nie na moment jego wykreowania. Dzięki temu spółki mogą reinwestować zyski bez bieżącego obciążenia podatkiem dochodowym. Ważne jest jednak śledzenie momentu wystąpienia opodatkowanych zdarzeń i terminowe regulowanie należności, aby nie narazić się na odsetki czy sankcje.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
