Darowizna wykupionego z leasingu samochodu osobowego na rzecz członka najbliższej rodziny a VAT

Like Don't move Unlike

 

5

1. Zagadnienie

Czy darowizna wykupionego z leasingu operacyjnego samochodu osobowego, który był wykorzystywany przez czynnego podatnika VAT w ramach działalności gospodarczej przekazana do majątku prywatnego członka jego najbliższej rodziny skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego na gruncie VAT?

Brak takiego obowiązku – zgodnie z poglądem wyrażonym przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 19 kwietnia 2023 r. znak 0114-KDIP4-2.4012.64.2023.2.MB.

2. Stan faktyczny           

„Wnioskodawca (osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą – uwaga Autora) jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Wnioskodawca jest stroną umowy leasingu operacyjnego dotyczącego samochodu osobowego, który był wykorzystywany wyłącznie na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnik odliczał podatek naliczony wykazany na fakturach otrzymywanych w związku z leasingiem samochodu. Faktura sprzedaży zostanie wystawiona przez Leasingodawcę na dane działalności gospodarczej Wnioskodawcy. Wnioskodawca nie zamierza jednakże księgować tej faktury, odliczać podatku naliczonego po jego wykupie, a także nie zamierza dalej wykorzystywać pojazdu w działalności gospodarczej, nie będzie wprowadzał samochodu do ewidencji środków trwałych. Również koszty eksploatacji nie będą związane z działalnością i podatnik nie będzie odliczał podatku naliczonego.

Wnioskodawcy nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia samochodu osobowego, który zamierza wykupić od Leasingodawcy. Od rat leasingu operacyjnego oraz od inicjalnej raty leasingowej podatek VAT był odliczany w całości, natomiast od wykupu samochodu podatek od towarów i usług nie jest odliczany w żadnej części (wykup na cele prywatne). W okresie użytkowania pojazdu Wnioskodawca nie dokonał zakupów części składowych, które powodowałyby trwały wzrost wartości samochodu. W okresie użytkowania samochodu dokonywana była wyłącznie bieżąca konserwacja samochodu”.

Co ważne:

„Wnioskodawca po wykupie pojazdu zamierza umową darowizny przekazać go nieodpłatnie żonie (strony zawarły umowę o rozdzielności majątkowej małżeńskiej). Żona Wnioskodawcy nie prowadzi działalności gospodarczej, będzie korzystać z pojazdu jedynie do celów prywatnych.”

3. Z uzasadnienia interpretacji indywidualnej  

Jeżeli po zakończeniu umowy leasingu operacyjnego podatnik zamierza wykupić samochód osobowy, ale:

– nie zamierza odliczać podatku naliczonego po wykupie samochodu osobowego;

– nie zamierza dalej wykorzystywać pojazdu w działalności gospodarczej;

– nie będzie wprowadzał samochodu do ewidencji środków trwałych;

W efekcie podatnikowi nie będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia samochodu osobowego, który zamierza wykupić od leasingodawcy. Wprawdzie od rat leasingu operacyjnego oraz od inicjalnej raty leasingowej podatek VAT był odliczany w całości, ale od daty wykupu samochodu podatek ten nie będzie odliczany w żadnej części.

Tym samym, podatnik przekaże członkowi najbliższej rodziny samochód osobowy, stanowiący jego majątek prywatny, korzystając z przysługującego prawa do rozporządzania własnym majątkiem. Zatem, w związku z darowizną samochodu osobowego darczyńca nie będzie działał w charakterze podatnika VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT, lecz dokona zarządu majątkiem osobistym.

W konsekwencji, darowizna samochodu osobowego nie będzie podlegała opodatkowaniu VAT.