Tak, ale nie zawsze i nie bezpośrednio, a pośrednio poprzez niespełnienie kryterium zatrudnienia.
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej, przy czym przedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (tak jak każda spółka objęta estońskim CIT) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres od 30 dni do 24 miesięcy.
Czy zawieszenie prowadzenia działalności gospodarczej automatycznie skutkuje utratą prawa do tej formy opodatkowania?
Odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna, a kluczowym elementem jest zrozumienie przepisów dotyczących zatrudnienia i spełniania warunków do korzystania z tego ryczałtu.
Aby spółka mogła korzystać z estońskiego CIT, musi spełniać szereg warunków określonych w art. 28j ustawy o CIT. Jednym z kluczowych warunków jest zatrudnienie co najmniej trzech osób (nie będących wspólnikami spółki) na podstawie umowy o pracę, przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym. Alternatywnie, spółka może spełniać ten warunek, ponosząc miesięczne wydatki na wynagrodzenia, które stanowią co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, na rzecz co najmniej trzech osób zatrudnionych na podstawie umowy cywilnoprawnej.
Zawieszenie działalności gospodarczej przez spółkę z o.o. na pierwszy rzut oka mogłoby sugerować, że spółka przestaje spełniać warunki do korzystania z estońskiego CIT, zwłaszcza jeśli chodzi o zatrudnienie pracowników. Zgodnie z ustawą o Przedsiębiorcach, przedsiębiorca, który zawiesza działalność, nie może wykonywać bieżącej działalności gospodarczej ani osiągać bieżących przychodów. Jednakże, zawieszenie nie oznacza automatycznego zaprzestania bytu prawnego przedsiębiorcy – to tylko przerwa w aktywnym prowadzeniu działalności. Zatem, czy spółka może nadal spełniać warunki estońskiego CIT w okresie zawieszenia działalności? Tak, pod warunkiem że będzie w stanie wykazać, że mimo zawieszenia spełnia wymagania dotyczące zatrudnienia. Zawieszenie działalności nie przekreśla możliwości zatrudniania pracowników na umowach cywilnoprawnych (np. umowa zlecenie). W przypadku umów cywilnoprawnych, nie ma wymogu zatrudniania pracowników na pełny etat ani konieczności prowadzenia aktywnej działalności gospodarczej, o ile spółka spełnia wymagania dotyczące wysokości wydatków na wynagrodzenia oraz obowiązków płatnika PIT i ZUS.
Samo zawieszenie działalności nie prowadzi do automatycznej utraty prawa do estońskiego CIT. Jednakże, jeżeli zawieszenie skutkuje niespełnieniem warunków zatrudnienia (np. zatrudnienie tylko na umowę o pracę), spółka może utracić prawo do korzystania z tej formy opodatkowania. Warto jednak pamiętać, że zawieszenie działalności gospodarczej nie musi skutkować całkowitym brakiem zatrudnienia – wystarczy, że spółka kontynuuje zatrudnianie osób na podstawie umów cywilnoprawnych, o ile wydatki na wynagrodzenia spełniają wymagane kryteria (por. interpretacja indywidualna Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 4 listopada 2024 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.457.2024.2.IN). Zawieszenie działalności może być szczególnie istotne w przypadku działalności sezonowych, jak np. wynajem pokoi czy gastronomia. Spółki prowadzące taką działalność często zawieszają ją na okres zimowy, aby wznowić ją na wiosnę. Przykładem jest spółka zajmująca się wynajmem pokoi, która zawiesza działalność na dziewięć miesięcy w roku. Mimo zawieszenia, spółka zatrudnia osoby na umowy zlecenia do prac konserwacyjnych i sprzątania, niezbędnych do przygotowania wynajmowanych powierzchni do kolejnego sezonu. Takie zatrudnienie spełnia warunki dotyczące zatrudnienia na podstawie umów cywilnoprawnych, ponieważ wynagrodzenia są zgodne z wymaganiami ustawowymi i ponoszone są odpowiednie wydatki.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
