Przekształcenie spółki jawnej (osób fizycznych opodatkowanych podatkiem PIT) w spółkę z o.o. to częste zjawisko. Na tym etapie często pojawia się pytanie, czy taka spółka z o.o. może od razu po przekształceniu wybrać estoński CIT, a także – co szczególnie istotne – czy ta spółka z o.o. może zastosować stawkę estońskiego CIT 10%. Wątpliwości budzi analogia z klasycznego CIT, w którym to po przekształceniu obowiązuje dwuletni zakaz stosowania stawki 9%. Czy podobne ograniczenie występuje w ryczałcie od dochodów spółek?
Poniżej przyjrzyjmy się temu zagadnieniu w dwóch wariantach:
1. Przekształcenie i przejściowy pobyt spółki z o.o. w CIT klasycznym (np. przez miesiąc, kwartał, półrocze)
W przypadku, gdy spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki jawnej osób fizycznych może najpierw funkcjonować w klasycznym CIT, a następnie wybrać estoński CIT. W ten czas pojawi się pytanie o wpływ tzw. „karencji” na stawkę ryczałtu. Zgodnie bowiem z art. 19 ust. 1a ustawy o CIT, spółki powstałe w wyniku przekształcenia działalności gospodarczej osób fizycznych lub spółek osobowych nie mają prawa do 9% stawki CIT przez dwa lata podatkowe. Ograniczenie to dotyczy jednak wyłącznie klasycznego CIT. W przypadku przejścia na estoński CIT po miesiącu / kwartale / półroczu działania w klasycznym CIT, brak jest przepisów analogicznych, które ograniczałyby prawo do stosowania stawki 10% lub wyłączałyby podatnika z tej stawki.
Innymi słowy, spółka z o.o., która działała krótko w klasycznym CIT, a następnie przechodzi na ryczałt od dochodów spółek i spełnia warunki „małego podatnika” lub „rozpoczynającego działalność”, ma prawo do 10% stawki estońskiego CIT. Przekształcenie nie wyklucza takiej możliwości.
2. Przekształcenie bez pobytu spółki z o.o. w CIT klasycznym, czyli bezpośrednie przejście na estoński CIT po przekształceniu
W tym przypadku, spółka z o.o. powstała z przekształcenia nie korzysta z klasycznego CIT w ogóle, a od razu wybiera estoński CIT, z początkiem pierwszego roku podatkowego. Czy i w tej sytuacji również możliwe jest zastosowanie 10% stawki? Tak, tu również nie obowiązuje żadna dwuletnia karencja analogiczna do tej z art. 19 ust. 1a ustawy o CIT, a przepisy o estońskim CIT nie przewidują takiego ograniczenia. Jeśli spółka z o.o. spełnia warunki statusu małego podatnika (przychód nieprzekraczający dwóch milionów euro rocznie) lub też rozpoczęcia działalności, ma prawo do zastosowania stawki 10% już od początku opodatkowania ryczałtem.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. w powyższych okolicznościach nie wyklucza możliwości skorzystania ze stawki 10% w estońskim CIT i to niezależnie od tego, czy spółka z o.o. przez krótki czas działała w klasycznym CIT, czy też od razu przeszła na ryczałt od dochodów spółek. Warunkiem zastosowania obniżonej stawki jest spełnienie przesłanek uznania za małego podatnika lub za podmiot rozpoczynający działalność. Przepisy estońskiego CIT są w tym zakresie korzystniejsze niż klasyczny CIT i nie przewidują dwuletniego okresu wykluczenia ze stawki preferencyjnej z uwagi na przekształcenie.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
