Na temat zwolnienia od podatku PIT świadczeń otrzymanych od fundacji rodzinnej założonych wspólnie przez małżonków pisaliśmy już w tym miejscu:
Aktualne stanowisko Dyrektora KIS należy rozumieć w ten sposób, że małżonkowie, będący fundatorami i beneficjentami tej samej fundacji rodzinnej korzystają z pełnego zwolnienia od podatku PIT w odniesieniu do świadczeń spełnianych na ich rzecz przez tę fundację rodzinną.
W tym wpisie chcielibyśmy poszerzyć temat wpływu rozwodu małżonków (wspólnych fundatorów fundacji rodzinnej) na proporcję zwolnienia w podatku PIT.
Wolne od podatku dochodowego są przychody (z innych źródeł), to jest przychody z tytułu otrzymania lub postawienia do dyspozycji świadczenia na rzecz beneficjenta fundacji rodzinnej:
a) fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (małżonek, wstępny, zstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha), uprawnionych do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej,
b) beneficjenta fundacji rodzinnej z tytułu świadczenia otrzymanego od fundacji rodzinnej, jeżeli beneficjentem jest fundator albo osoba będąca w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (małżonek, wstępny, zstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha).
Co ważne, powyższe zwolnienie dla poszczególnych osób fizycznych stosuje się li tylko do tej części przychodów fundatora albo osoby będącej w stosunku do fundatora osobą, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (małżonek, wstępny, zstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha) odpowiadającej proporcji, o której mowa w art. 27 ust. 4 w związki z art. 28 ustawy o fundacji rodzinnej, według stanu na dzień uzyskania przychodu:
Dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych określa się proporcję wartości mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez każdego z fundatorów lub przez fundację rodzinną. Przy czym, mienie wniesione do fundacji rodzinnej w drodze darowizny albo spadku przez:
a) fundatora lub jego małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo – uważa się za wniesione przez fundatora;
b) inne osoby – uważa się za wniesione przez fundację rodzinną.
W przypadku gdy do fundacji rodzinnej mienie wnosi wspólny zstępny, wstępny albo rodzeństwo więcej niż jednego fundatora, mienie uważa się za wniesione przez wszystkich tych fundatorów w równych częściach.
Tyle, że w przypadku rozwiedzionych małżonków, na dzień uzyskania przychodu, nie występują między nimi relacje opisane w ustawie o podatku od spadków i darowizn. Każdy z byłych małżonków jest zwolniony z podatku od części przychodu, która przypada na niego jako fundatora według proporcji określonej w ustawie o fundacji rodzinnej. Natomiast pozostała część przychodu każdego z nich jest opodatkowana stawką 15% zryczałtowanego podatku CIT.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
