Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą w rozumieniu art. 3 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2023 r. poz. 221) także w zakresie udzielania pożyczek swoim beneficjentom. W tym zakresie fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia od klasycznego podatku CIT (por. art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT). Niemniej może wystąpić ryczałtowy podatek CIT w stawce 15% tytułem ukrytych zysków przez które to świadczenia rozumie się także: pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi w tej części, która podlegała zwrotowi w danym roku podatkowym i nie została zwrócona do dnia upływu terminu złożenia deklaracji za ten rok podatkowy, tudzież pożyczkę udzieloną przez fundację rodzinną beneficjentowi na okres co najmniej 10 lat albo na okres krótszy niż 10 lat, jeżeli ostateczny termin obowiązywania umowy wyniósł co najmniej 10 lat. Podstawę opodatkowania stanowi przychód odpowiadający wartości pożyczki udzielonej przez fundację rodzinną jej beneficjentowi.
Pytaniem jest natomiast czy pożyczka jak wyżej udzielona przez fundację rodzinną jej beneficjentowi jest opodatkowana podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). Podatkowi PCC podlega bowiem umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku przy czym obowiązek podatkowy ciąży na biorącym pożyczkę, a stawka podatku wynosi 0,5% licząc od kwoty lub wartości pożyczki.
Należy jednak zauważyć, że nie podlegają podatkowi PCC czynności cywilnoprawne (inne niż umowa spółki i jej zmiany), jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od podatku VAT z tytułu dokonania tej czynności (z wyjątkiem umów sprzedaży i zamiany, których przedmiotem jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym lub udział w tych prawach).
W przedstawionym stanie rzeczy fundacja rodzinna udziela pożyczki pieniężnej jej beneficjentowi, a zgodnie z kolei z art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT zwalnia się od podatku VAT usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę.
W konsekwencji zdaniem Autora pożyczki udzielane przez fundację rodzinną jej beneficjentowi nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
