W ostatnim czasie pojawiło się wiele pytań i wątpliwości dotyczących możliwości odliczenia VAT od napojów i przekąsek udostępnianych pracownikom. Pytania te są konsekwencją wydanej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej interpretacji indywidualnej z dnia 12 lutego 2024 r. znak 0113-KDIPT1-2.4012.771.2023.2.PRP, która rzuca więcej światła na tę kwestię.
Podstawowe zasady odliczenia VAT
Aby móc odliczyć VAT od zakupów napojów i przekąsek dla pracowników, muszą one być związane z działalnością gospodarczą firmy. Oznacza to, że napoje i przekąski powinny być udostępniane w ramach normalnych działań biznesowych, takich jak spotkania z kontrahentami, szkolenia wewnętrzne czy narady zespołowe. Ważne jest również posiadanie odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej zakup tych artykułów oraz ich przeznaczenie na cele związane z działalnością firmy.
Analiza interpretacji indywidualnej z dnia 12 lutego 2024 r. znak 0113-KDIPT1-2.4012.771.2023.2.PRP
Przedmiotowa interpretacja indywidualna dotyczy wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu zakupu artykułów spożywczych, które następnie zostaną udostępnione personelowi w trakcie wykonywania zadań, jak również w trakcie spotkań organizowanych przez firmę w ramach zespołów projektowych, szkoleń wewnętrznych i narad ze zleceniodawcami.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe. W uzasadnieniu wskazano, że zgodnie z przepisem art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jednakże, w przypadku napojów i przekąsek udostępnianych pracownikom, nie można jednoznacznie stwierdzić, że są one wykorzystywane wyłącznie do celów działalności opodatkowanej.
Przykłady sytuacji, w których odliczenie VAT jest możliwe
a) Spotkania biznesowe:
Jeśli napoje są udostępniane podczas spotkań z kontrahentami, partnerami biznesowymi lub klientami, można uznać, że są one związane z działalnością gospodarczą firmy. W takim przypadku odliczenie VAT jest uzasadnione.
b) Szkolenia wewnętrzne:
Napoje udostępniane pracownikom podczas szkoleń wewnętrznych, warsztatów czy seminariów mogą być uznane za związane z działalnością firmy, co pozwala na odliczenie VAT.
c) Narady zespołowe:
Jeśli napoje są udostępniane podczas regularnych narad zespołowych, które mają na celu omówienie bieżących spraw firmowych, można uznać, że są one związane z działalnością gospodarczą firmy.
d) Eventy firmowe:
Napoje udostępniane podczas eventów firmowych, takich jak dni otwarte, prezentacje produktów czy spotkania integracyjne, mogą być uznane za związane z działalnością firmy, co pozwala na odliczenie VAT.
W każdym z tych przypadków ważne jest, aby odpowiednio udokumentować zakup napojów oraz ich przeznaczenie na cele związane z działalnością gospodarczą firmy. Dokumentacja powinna obejmować faktury, rachunki oraz ewentualne notatki z narad czy spotkań.
Dokumentacja potrzebna do celów odliczenia VAT
Aby móc skorzystać z prawa do odliczenia VAT, konieczne jest posiadanie odpowiednich dokumentów księgowych, które potwierdzają wykonanie określonej czynności (dostawy towarów, wykonania usługi). Do najważniejszych dokumentów uprawniających do odliczenia VAT należą:
a) Faktury VAT:
Dokumenty księgowe posiadające minimalną ilość danych wskazanych w rozporządzeniu w sprawie wystawiania faktur, z tytułu nabycia towarów i usług oraz potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego.
b) Paragony:
W przypadku gdy spełniają one warunki uznawania ich za fakturę VAT uproszczoną do wartości 450 zł (musi posiadać m.in. NIP nabywcy).
c) Dokumenty celne i deklaracje importowe:
Z których wynika samoobliczenie podatku VAT.
d) Faktury korygujące i duplikaty faktur:
Pod warunkiem zaakceptowania faktury przez sprzedawcę.
Wnioski
Przedmiotowa interpretacja indywidualna wskazuje, że odliczenie podatku VAT od napojów i przekąsek dla pracowników może być problematyczne. Firmy powinny dokładnie dokumentować zakupy tych artykułów oraz ich przeznaczenie na cele związane z działalnością gospodarczą. Warto również konsultować się z doradcą podatkowym, aby uniknąć potencjalnych problemów z organami podatkowymi. Omawiana interpretacja na pewno zasługuje na śledzenie jej dalszych losów – sędziowie mogą mieć bowiem inny pogląd na tę sprawę.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
