Jeżeli chcesz porozmawiać o estońskim CIT, zapraszamy do naszej zamkniętej grupy na Facebooku:
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 3 listopada 2025 r. znak 0111-KDWB.4010.125.2025.1.AZE potwierdził, że kontynuacja opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek na kolejny czteroletni okres następuje automatycznie, o ile podatnik nie złoży informacji o rezygnacji w deklaracji CIT-8E. Stanowisko Spółki zostało uznane za prawidłowe, a rozstrzygnięcie organu jest korzystne dla podatników stosujących estoński CIT.
Interpretacja odnosi się do zagadnienia, czy po zakończeniu pierwszego czteroletniego okresu trzeba podejmować dodatkowe działania, w szczególności ponownie składać ZAW-RD lub opodatkowywać zyski skumulowane w spółce. Organ udzielił odpowiedzi przeczącej, opierając się na literalnym brzmieniu art. 28f ust. 2 ustawy o CIT:
„Opodatkowanie ryczałtem przedłuża się na kolejne okresy bezpośrednio po sobie następujących 4 lat podatkowych, chyba że podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem w deklaracji (…).”
Organ potwierdził zatem, że sam brak rezygnacji skutkuje dalszym opodatkowaniem ryczałtem, pod warunkiem spełniania ustawowych wymogów określonych w art. 28j ust. 1 pkt 1-6 ustawy o CIT oraz braku wyłączeń z art. 28k ustawy o CIT.
Jednym z głównych problemów Wnioskodawcy był brak technicznej możliwości wykazania kontynuacji w części B.3 CIT-8E. Spółka obawiała się, że taka konstrukcja formularza sugeruje konieczność „zamknięcia” pierwszego okresu i „otwarcia” kolejnego poprzez nowe ZAW-RD. Dyrektor KIS rozwiał te wątpliwości:
„Okres opodatkowania ryczałtem (…) przedłuży się automatycznie (…) bez konieczności ponownego składania ZAW-RD.” Tym samym organ konsekwentnie podtrzymuje wykładnię, zgodnie z którą ZAW-RD składa się wyłącznie raz – przy wejściu w ryczałt.
Wątpliwości dotyczyły także zysków netto osiągniętych w pierwszym czteroletnim okresie, które nie zostały rozdysponowane. Spółka pytała, czy ich opodatkowanie staje się konieczne na przełomie okresów. Organ podkreślił, że: „Fakt podjęcia decyzji o kontynuowaniu opodatkowania ryczałtem (…) nie wiąże się z obowiązkiem opodatkowania niepodzielonych zysków osiągniętych w pierwszym czteroletnim okresie.” Jest to ważny fragment, bo stanowi, że zyski netto „przechodzą” na kolejny okres bez obowiązku zapłaty ryczałtu. Ich opodatkowanie nastąpi dopiero w momencie faktycznej dystrybucji, zgodnie z art. 28t ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
Dyrektor KIS odniósł się również do kwestii korekty wstępnej:
„Art. 7aa ust. 1 ustawy (…) nie znajdzie zastosowania. Ustawodawca nałożył obowiązek dokonania korekty wstępnej wyłącznie na podatników wybierających opodatkowanie ryczałtem (…).”
Czyli korektę wstępną wykonuje się tylko raz, przy wejściu w system.
Analizowana interpretacja Dyrektora KIS potwierdza:
a. automatyzm przedłużenia ryczałtu, o ile podatnik nie rezygnuje,
b. brak nowych formalności, a ZAW-RD składa się jednorazowo,
c. brak opodatkowania zysków netto dopóki podatnik pozostaje w systemie, nie ma obowiązku rozpoznania dochodu z tytułu zysku netto,
d. brak ponownej korekty wstępnej.
W efekcie, interpretacja rozwiewa wątpliwość – czy pierwszy czteroletni okres ma charakter zamknięty i generuje jakiekolwiek skutki podatkowe w momencie jego zakończenia. Organ interpretacyjny potwierdził, że nie, a dopiero faktyczne wyjście z estońskiego CIT wywołuje obowiązek rozliczenia zysku netto.
Głos Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT
Analizowana interpretacja jest zdecydowanie korzystna dla podatników stosujących estoński CIT. Potwierdza stabilność i przewidywalność systemu – brak konieczności powtarzania zawiadomienia ZAW-RD oraz brak obowiązku opodatkowania zysków niepodzielonych przy przejściu na kolejny czteroletni okres znacząco upraszcza rozliczenia i eliminuje ryzyko niepewności interpretacyjnych. Stanowisko to wpisuje się w logikę ryczałtu od dochodów spółek jako systemu odraczającego opodatkowanie zysku do momentu jego dystrybucji. Dla spółek pozostających na ryczałcie oznacza to utrzymanie przewagi podatkowej oraz brak dodatkowych obciążeń administracyjnych. W ocenie SPEC, takie ukształtowanie obowiązków podatnika sprzyja wieloletniemu pozostawaniu w systemie estońskiego CIT i potwierdza, że rozwiązanie to jest korzystne zarówno z perspektywy podatkowej, jak i zarządczej.
Jeżeli potrzebujesz konsultacji podatkowej w zakresie estońskiego CIT spójrz tutaj:
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
