1. Zagadnienie
Czy w przypadku gdy Spółka objęta CIT estońskim w czasie korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek będzie wypłacała do podmiotu powiązanego należności z tytułu licencjonowania znaku towarowego, to wypłata tych należności zostanie uznana za ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 ustawy o CIT?
Uwaga! Istnieje taki obowiązek – zgodnie z poglądem wyrażonym przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 23 grudnia 2022 r. znak 0111-KDIB2-1.4010.510.2022.2.AR.
2. Opis stanu faktycznego
Znak jest rozpoznawalny i identyfikowany z Licencjodawcą, jako przedsiębiorcą i świadczonymi przez niego usługami. Znak został wytworzony przez działalność gospodarczą Licencjodawcy prowadzoną przez 20 lat, a zatem Licencjodawca posiada faktyczną zdolność do wykonania usługi i ponosi pełne ryzyko prowadzonej działalności gospodarczej. Licencjonowanie znaku będzie Spółce niezbędne do kreowania popytu i budowania swojej pozycji na rynku. Ponadto racjonalnym biznesowo oraz prawnie jest zachowanie praw do znaku w majątku Licencjodawcy ze względu na zachowanie dobrej rentowności Spółki, jak i plany o licencjonowaniu znaku na rzecz podmiotu niepowiązanego. W związku z powyższym zgodnie ze stanowiskiem Wnioskodawcy, wypłata wynagrodzenia z tyt. licencjonowania znaku nie będzie stanowiła wypłaty ukrytego zysku w myśl art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT.
3. Stanowisko spółki
Wynagrodzenie wypłacone przez podatnika na rzecz przedsiębiorcy powiązanego z tytułu licencjonowania znaku towarowego nie zostało ani wprost wskazane jako przykład ukrytego zysku, jak również nie zostało wprost wskazane jako przykład tytułu do wypłaty, który nie jest ukrytym zyskiem.
4. Z uzasadnienia interpretacji indywidualnej
„(…) wypłacane przez Państwa na rzecz udziałowca (Licencjodawcy) wynagrodzenie z tytułu licencjonowania wskazanego w opisie sprawy znaku towarowego stanowić będzie świadczenie ekwiwalentne dywidendzie kreujące dochód z tytułu ukrytych zysków. Jak bowiem wynika z wniosku Spółka planuje – w zamian za wynagrodzenie – uzyskać licencję znaku słownograficznego od Licencjodawcy, tj. podmiotu powiązanego, będącego jednocześnie udziałowcem Spółki, który nie zdecydował się przykładowo na wniesienie tego znaku w drodze aportu do Spółki. Prowadzi to do wniosku, że udziałowiec (Licencjodawca) nie zadbał o wyposażenie Spółki w aktywa konieczne dla prowadzenia działalności gospodarczej. Jak wskazano bowiem we wniosku, Spółka w ramach cesji nabyła od Licencjodawcy usługi w postaci oferowania właścicielom nieruchomości kompleksowej obsługi obiektów, natomiast znak słowno-graficzny, mimo że jest rozpoznawalny i identyfikowany przez konsumentów z działalnością gospodarczą Licencjodawcy oraz położeniem geograficznym nieruchomości, nie został nabyty (wniesiony). W konsekwencji czynność tę należy interpretować jako dokapitalizowywanie w innej formie.”
Zatem zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej:
„W omawianej sprawie będziemy mieli zatem do czynienia ze świadczeniem, które pod pozorem inaczej (innej – uwaga autora) czynności prawnej prowadzić będzie de facto do korzyści wspólnika, która bez wykonania tego świadczenia zostałaby zrealizowana w postaci dywidendy. Bez znaczenia pozostaje przy tym, że warunki licencjonowania znaku towarowego ustalone zostaną na warunkach rynkowych. W związku z powyższym stwierdzić należy, że należność wypłacana przez Państwa na rzecz podmiotu powiązanego (udziałowca) z tytułu licencjonowania ww. znaku towarowego będzie stanowiła ukryty zysk na podstawie art. 28m ust. 3 ustawy o CIT.”
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
