Pytanie:
„Jaką stawką należy po zakończeniu rozliczania się w formie ryczałtu od dochodów spółek opodatkować dochody od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto? Czy decydujący jest status małego podatnika w momencie wypłaty czy też w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem?”
Odpowiedź:
W przypadku spółki, która definitywnie zakończyła opodatkowanie estońskim CIT opodatkowaniu podlega jej dochód z tytułu zysku netto, czyli dochód odpowiadający sumie zysków netto osiągniętych w każdym roku podatkowym stosowania opodatkowania ryczałtem, ale tylko w tej części, w jakiej te zyski nie były już wcześniej opodatkowane jako zyski podzielone lub przeznaczone na pokrycie straty.
Dochód z tytułu zysku netto spółka ustala w momencie zakończenia opodatkowania ryczałtem i wykazuje w deklaracji CIT-8E składanej za ostatni rok opodatkowania ryczałtem. W powyższej deklaracji podatnik wskazuje także sposób zapłaty podatku od dochodu z tytułu zysku netto (jednorazowy, bądź nie). Niemniej, przyjęty przez spółkę sposób zapłaty należnego podatku od dochodu z tytułu zysku netto nie wpływa ani na wysokość tego dochodu, ani na wysokość podatku przypadającego do zapłaty.
Zdaniem Ministra Finansów:
„(…) dochód z tytułu zysku netto, niezależnie od przyjętego przez podatnika sposobu jego zapłaty, podlega opodatkowaniu według stawki, o której mowa w art. 28o ustawy CIT, właściwej w momencie ustalania dochodu z tytułu zysku netto, tj. w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem.”
Zatem, decydujący jest status małego podatnika CIT w ostatnim roku opodatkowania ryczałtem. Jeżeli spółka ten status będzie wtedy posiadała to wysokość stawki estońskiego CIT dla dochodu z tytułu zysku netto będzie wynosiła na teraz 10% (chyba, że w tej dacie będzie już inna stawka ryczałtu dla małego podatnika), a jeżeli spółka tego statusu nie będzie wtedy posiadała to wysokość stawki estońskiego CIT dla dochodu z tytułu zysku netto będzie wynosiła na teraz 20% (chyba, że w tej dacie będzie już inna stawka ryczałtu dla podatnika innego niż mały podatnik).
Stanowisko powyższe wynika z pisma Ministra Finansów z dnia 2 stycznia 2023 r. znak DD8.054.7.2022 stanowiącego odpowiedź na interpelację poselską numer 37738 w sprawie obowiązków podatników opłacających ryczałt od dochodów spółek.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
