Obowiązujący od dnia 1 stycznia 2025 r. art. 113a ustawy o VAT reguluje zasady, na jakich podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego od podatku VAT na terytorium Polski.
Zwolnienie dotyczy podatników, którzy mają swoją siedzibę działalności gospodarczej w państwie członkowskim innym niż Polska. Aby móc skorzystać z tej preferencji, konieczne jest spełnienie kilku warunków:
1. Roczny obrót w UE – całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług na terytorium Unii Europejskiej (z wyłączeniem podatku od wartości dodanej), w tym sprzedaży w Polsce, nie może przekroczyć 100 000 euro zarówno w poprzednim, jak i bieżącym roku podatkowym;
2. Limit sprzedaży w Polsce – wartość sprzedaży na terytorium Polski musi mieścić się w limicie określonym w art. 113 ust. 1 ustawy, z wyłączeniem określonych czynności wykluczonych ze zwolnienia;
3. Rodzaj działalności – podatnik nie może dokonywać dostaw towarów ani świadczenia usług wykluczonych z zakresu zwolnienia, zgodnie z art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.
Przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia podatnik musi wykonać kilka formalnych działań. Najpierw powinien powiadomić władze podatkowe w państwie, w którym posiada siedzibę działalności gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium Polski. Następnie musi uzyskać numer identyfikacyjny EX, który będzie podstawą do korzystania z preferencji podatkowych. Numer ten potwierdza prawo do zwolnienia i jest niezbędny do prawidłowego rozliczania się w Polsce.
Jeżeli podatnik nie spełni warunków określonych w art. 113a ustawy o VAT, takich jak przekroczenie limitu obrotu lub realizacja wykluczonych czynności, naczelnik urzędu skarbowego ma prawo odmówić przyznania zwolnienia. Od takiej decyzji przysługuje zażalenie, ale brak spełnienia wymagań formalnych wyklucza dalsze korzystanie z preferencji.
Zwolnienie przysługuje od momentu, w którym państwo członkowskie poinformuje podatnika o nadaniu numeru identyfikacyjnego EX. W przypadku podatników, którzy już posiadają taki numer dla innych państw członkowskich, wystarczy jego potwierdzenie na potrzeby Polski. Podatnik ma prawo zrezygnować ze zwolnienia. W tym celu musi poinformować władze podatkowe swojego państwa członkowskiego o zamiarze rezygnacji. Zgłoszenie rezygnacji skutkuje jej wejściem w życie od początku odpowiedniego miesiąca kwartału, który następuje po kwartale zgłoszenia.
Jednak, zwolnienie automatycznie wygasa, gdy podatnik przekroczy którykolwiek z obowiązujących limitów – roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej (100 000 euro) lub wartość sprzedaży w Polsce. W takich sytuacjach utrata zwolnienia następuje od czynności, która przekroczyła dany limit. Ważne jest, aby podatnik regularnie monitorował swoje obroty.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
