Jednym z kluczowych warunków skorzystania z estońskiego CIT, czyli ryczałtu od dochodów spółek, jest spełnienie wymogów dotyczących zatrudnienia i wypłaty wynagrodzeń. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie jest tutaj szczególnie istotne, ponieważ wyznacza minimalny poziom wynagrodzeń (wprawdzie nie pracowników, ale zleceniobiorców już tak), jakie muszą być wypłacane przez podatnika. Jak więc obliczyć to wynagrodzenie?
Co to jest:
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw oznacza przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w trzecim kwartale roku kalendarzowego poprzedzającego pierwszy dzień roku podatkowego, ogłaszane przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski. Właśnie te dane są wykorzystywane jako punkt odniesienia do spełnienia wymogów w estońskim CIT.Wynagrodzenie to obejmuje także wypłaty z zysku i jest ustalane na podstawie danych z trzeciego kwartału roku kalendarzowego poprzedzającego pierwszy dzień roku podatkowego.
Oznacza to, że jeśli chcesz obliczyć przeciętne wynagrodzenie dla swojego przedsiębiorstwa na rok podatkowy 2025 to musisz odwołać się do danych dotyczących trzeciego kwartału 2024 r. Zgodnie z obwieszczeniem Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z dnia 21 października 2024 roku, przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w trzecim kwartale 2024 roku wyniosło 8 269,13 zł.
W kontekście estońskiego CIT przeciętne miesięczne wynagrodzenie jest kluczowe do spełnienia wymogu minimalnego zatrudnienia w scenariuszu zatrudniania zleceniobiorców. Warunki brzegowe wymagają bowiem, aby podatnik zatrudniał co najmniej trzy osoby na podstawie umów innych niż umowa o pracę (np. umowy zlecenia), a wydatki ponoszone miesięcznie na wynagrodzenia z tych umów muszą być równe co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Zgodnie z przepisem: spółka co do zasady „ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń podatnik jest płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych lub płatnikiem składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych lub ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych”.
Jeśli przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w trzecim kwartale 2024 r. wynosi 8 269,13 zł, to aby spełnić wymogi estońskiego CIT, wydatki na wynagrodzenia dla trzech zleceniobiorców zatrudnionych przez spółkę objętą estońskim CIT (inną niż spółka mała, czy też spółka nowa) muszą wynosić co najmniej:
Spółka powinna wykazać, że w styczniu 2025 r., etc. poniosła wydatki na wynagrodzenia zleceniobiorców w łącznej kwocie co najmniej 24 807,39 zł, np.:
Zleceniobiorca A otrzymał 8 500 zł
Zleceniobiorca B otrzymał 8 200 zł
Zleceniobiorca C otrzymał 8 107,39 zł
Łącznie w każdym z miesięcy co najmniej 24 807,39 zł.
Z kolei, aby utrzymać kwalifikację do estońskiego CIT w skali roku, spółka musi ponieść co najmniej 12 razy 24 807,39 zł, czyli 297 688,68 zł wydatków na wynagrodzenia dla co najmniej trzech zleceniobiorców.
Zachęcamy również do obserwowania naszego Facebooka, gdzie prezentujemy na bieżąco aktualne i najciekawsze aspekty prawa podatkowego i nie tylko – LINK
Oraz do dołączenia do grupy dyskusyjnej na temat CITu Estońskiego, gdzie odpowiedzi udzielają specjaliści z Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT – LINK
W celu uzyskania szczegółowych informacji dotyczących oferty POROZMAWIAJMY O PODATKACH prosimy o kontakt z kancelaria poprzez:
- tel.: +48 534 312 775,
- e-mail: kancelaria@porozmawiajmyopodatkach.pl,
- skorzystanie z formularza kontaktowego.
Administracja naszej kancelarii w sposób zindywidualizowany określi zakres merytoryczny przedstawionej sprawy oraz złoży propozycję współpracy w przedmiotowym zakresie.
