. Zagadnienie
Czy w związku ze świadczeniem usług przez udziałowca jako zleceniobiorcy na rzecz spółki objętej CIT estońskim wartość usług tego udziałowca – zleceniobiorcy będzie stanowić ukryte zyski i czy w związku z tym po stronie spółki powstanie dochód podlegający opodatkowaniu CIT estońskim?
Brak takiego obowiązku – zgodnie z poglądem wyrażonym przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej między innymi w interpretacji indywidualnej z dnia 28 października 2022 r. znak 0111-KDIB2-1.4010.489.2022.2.AR.
2. Uzasadnienie interpretacji indywidualnej
„Przechodząc na grunt analizowanej sprawy, biorąc pod uwagę przywołane wyżej uregulowania prawne stwierdzić należy, że wypłata przez Wnioskodawcę na rzecz Wspólnika będącego podmiotem powiązanym wynagrodzenia z tytułu usług świadczonych na podstawie zawartej umowy o współpracy, o której mowa we wniosku, nie stanowi dochodu z tytułu ukrytych zysków określonych w art. 28m ust. 3 ustawy CIT. Jak bowiem twierdzi Wnioskodawca świadczone przez Wspólnika – w ramach prowadzonej przez niego jednoosobowej działalności gospodarczej – na rzecz Spółki usługi są niezbędne w realizacji podstawowej działalności Wnioskodawcy, tj. w realizowanej umowy franczyzy. Wynagrodzenie za świadczone na rzecz Spółki przez Wspólnika usługi zostało ustalone na zasadach rynkowych. Powiązanie podmiotów uczestniczących we wskazanych we wniosku transakcjach nie mają wpływu na warunki zawarcia umowy o współpracy, w ramach której Wspólnik świadczy wymienione we wniosku usługi. Ponadto jak wynika z wniosku wypłacane na rzecz wspólnika wynagrodzenie za świadczenie ww. usług nie będzie w rzeczywistości służyło dokapitalizowaniu Wspólnika jako podmiotu powiązanego.”
3. Konkluzja
Wartość usług świadczonych na rzecz spółki objętej CIT estońskim przez jej udziałowca jako zarazem zleceniobiorcę w ramach jego własnej działalności gospodarczej (umowa o współpracę B2B) nie będzie dla tej spółki stanowiła ukrytych zysków podlegających opodatkowaniu CIT estońskim.
