Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) kolejny raz wprowadza zmiany w sposobie wykładni przepisów dotyczących ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT). Tym razem zmiany dotyczą sposobu ujmowania dochodu z tytułu wypłaconych zaliczek na poczet dywidendy w deklaracji CIT-8E. 1. Zaliczki na dywidendę w estońskim CIT – dotychczasowa praktyka Zasadą estońskiego CIT jest opodatkowanie dochodu dopiero w momencie…
Zarząd sukcesyjny – jak kontynuować działalność gospodarczą po śmierci przedsiębiorcy
Śmierć przedsiębiorcy to moment trudny nie tylko dla bliskich, ale również dla samego przedsiębiorstwa. W praktyce rodzi wiele pytań o dalszy byt firmy wpisanej do CEIDG. Co dzieje się z działalnością gospodarczą po śmierci właściciela? Czy zawarte wcześniej umowy nadal obowiązują? Jaka jest sytuacja pracowników? Odpowiedzi na te pytania daje instytucja zarządu sukcesyjnego. Kim jest…
Skład podatkowy a magazyn celny
1. Skład podatkowy Skład podatkowy to miejsce, w którym podmioty prowadzą działalność gospodarczą związaną z wyrobami akcyzowymi bez konieczności zapłaty akcyzy – pod warunkiem, że wyroby te znajdują się w tzw. zawieszeniu poboru akcyzy. Kto może prowadzić skład podatkowy? Tylko podmiot posiadający zezwolenie na prowadzenie składu podatkowego – wydawane przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego. Najczęściej…
Procedura uproszczona z art. 33a ustawy o VAT
Procedura uproszczona pozwala na rozliczenie podatku VAT należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT, zamiast płacenia go fizycznie do urzędu celnego w momencie importu. Kto może korzystać z procedury z art. 33a VAT? Podatnik VAT czynny, który: 1. Dokonuje importu towarów, 2. Jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, 3. Złoży wniosek do naczelnika urzędu…
Importujesz auta spoza UE? Sprawdź, jak magazyn celny może zaoszczędzić Twoje pieniądze
Sprowadzanie samochodów z USA, Korei Południowej czy Japonii to coraz częstsza praktyka wśród polskich importerów. Ale czy wiesz, że nie musisz od razu płacić akcyzy, VAT-u i cła? Rozwiązaniem, które daje czas i elastyczność, jest magazyn celny. Magazyn celny to miejsce zatwierdzone przez organy celne, w którym można przechowywać towary spoza UE bez konieczności natychmiastowego…
Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT członkiem Rady Przedsiębiorców przy Rzeczniku MŚP
Z przyjemnością informujemy, że nasze Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT zostało oficjalnie przyjęte w poczet członków Rady Przedsiębiorców przy Rzeczniku Małych i Średnich Przedsiębiorców. Decyzja numer RP.22.2025.PS została podjęta w tej materii w dniu 24 kwietnia 2025 r., jako efekt naszego wniosku złożonego 14 kwietnia 2025 r., który został pozytywnie rozpatrzony przez Biuro Rzecznika MŚP. Członkostwo…
Kto ma podpisać sprawozdanie finansowe, aby skutecznie wybrać estoński CIT?
Wybór opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (estońskiego CIT) wiąże się z koniecznością spełnienia określonych warunków formalnych. Jednym z kluczowych elementów jest terminowe sporządzenie i podpisanie sprawozdania finansowego. 1. Obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego – podstawa prawna Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 8 ustawy o CIT, jednym z warunków kontynuacji opodatkowania estońskim CIT lub przystąpienia…
Jeden dzień spóźnienia może kosztować fortunę – rygorystyczne podejście fiskusa do podpisu sprawozdania finansowego
Wybór ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) kusi przedsiębiorców uproszczonymi zasadami rozliczeń i odroczeniem opodatkowania zysków do momentu ich wypłaty. Jednak za tą atrakcyjną formą opodatkowania kryje się pułapka formalna, w którą – jak pokazują najnowsze interpretacje Krajowej Informacji Skarbowej – wpadło już wiele spółek. Mowa o terminowym sporządzeniu i podpisaniu sprawozdania finansowego. Sporządzenie i…
Sprawozdanie śródroczne a skuteczny wybór estońskiego CIT – stanowisko Ministra Finansów
Podatnicy decydujący się na opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT) muszą spełnić szereg warunków formalnych, których niedopełnienie może skutkować uznaniem wyboru tej formy opodatkowania za nieskuteczny. Jednym z kluczowych obowiązków, w przypadku wyboru estońskiego CIT w trakcie roku podatkowego, jest zamknięcie ksiąg rachunkowych oraz sporządzenie sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. Zgodnie…
Kontrola sprawozdań finansowych przy przejściu na CIT estoński w trakcie roku podatkowego
Spółki, które zdecydowały się na zmianę formy opodatkowania i w trakcie roku podatkowego przeszły na estoński CIT, coraz częściej otrzymują pisma od organów podatkowych dotyczące weryfikacji sprawozdań finansowych sporządzonych przed dokonaniem tego wyboru. Kontrola sprawozdań finansowych przy przejściu na CIT estoński w trakcie roku podatkowego może prowadzić do kwestionowania przez organy podatkowe skuteczności prawnej złożenia…
Jak rozumieć pojęcie „innych składników majątku”?
Pojęcie „innych składników majątku” w kontekście estońskiego CIT odnosi się do aktywów, które mogą być wykorzystywane przez podatnika w jego działalności gospodarczej. Ustawa o CIT nie precyzuje ścisłej definicji tego pojęcia, co oznacza, że jego interpretacja może być dość szeroka i obejmować różne rodzaje aktywów, zarówno materialnych, jak i niematerialnych. Do ukrytych zysków (UZ) nie…
Czy pracownika spółki opodatkowanej estońskim CIT przebywającego na urlopie bezpłatnym należy uwzględniać w limicie zatrudnienia z art. 28j ustawy o CIT?
Zgodnie z art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), jednym z warunków korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jest utrzymanie minimalnego poziomu zatrudnienia. Przepis ten wymaga co do zasady, aby podatnik zatrudniał co najmniej trzy osoby na pełen etat, które nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co…
Przeciętne miesięczne wynagrodzenie a średnie miesięczne wynagrodzenie – czym się różnią?
W kontekście podatkowym, a szczególnie przy analizie przepisów Estońskiego CIT, często pojawiają się pojęcia takie jak „średnie miesięczne wynagrodzenie” oraz „przeciętne miesięczne wynagrodzenie”. Chociaż brzmią one podobnie, to różnice między nimi są istotne i mogą mieć wpływ na rozliczenia podatkowe spółek objętych estońskim CIT. Ilekroć w Rozdziale 6b Ryczałt od dochodów spółek jest mowa o…
Ukryte zyski w estońskim CIT – uwaga na (bardzo) otwarty katalog świadczeń
Estoński CIT (ustawowo ryczałt od dochodów spółek) jest rozwiązaniem opodatkowania, którego celem jest zachęcenie spółek do reinwestowania zysków zamiast ich wypłaty ich wspólnikom, udziałowcom, czy akcjonariuszom. Zatem jednym z kluczowych elementów tego systemu jest kwestia tzw. ukrytych zysków, które podlegają opodatkowaniu podatkiem CIT, jako że stanowią technicznie taką samą wypłatę środków wypracowanych przez spółkę jak…
Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. a status podatnika rozpoczynającego działalność – stanowisko KIS zakwestionowane przez NSA
Czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może być uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.1.MK uznał, że nie. W konkluzji wskazując, że spółka z o.o. powstała z przekształcenia…
Dobrowolna rezygnacja z opodatkowania estońskim CIT – jak zgłosić
Spółka opodatkowana w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) może sama zrezygnować z tej formy opodatkowania składając odpowiednie oświadczenie w deklaracji CIT-8E. W takim przypadku utraci ona prawo do korzystania z opodatkowania w tej formie z końcem danego roku podatkowego (art. 28l pkt 1 ustawy o CIT). Wedle Przewodnika do Ryczałtu od dochodów…
Wydatek na wynagrodzenie zleceniobiorcy – netto, brutto, czy brutto pracodawcy?
Jednym z warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) jest ponoszenie odpowiednio wysokich wydatków na wynagrodzenia. Ale jak to rozumieć w praktyce? Czy chodzi o kwoty netto, brutto, czy brutto pracodawcy? Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o CIT, jednym z warunków brzegowych stosowania estońskiego CIT jest ponoszenie…
Ale jakie przychody – czyli jak wypełnić pola 9 i 10 w załączniku CIT/EZ
CIT/EZ (3) Informacja o danych uprawniających do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, to załącznik do deklaracji CIT-8E, składanej przez spółki korzystające z estońskiego CIT. Chociaż to tylko załącznik, potrafi sprawić więcej problemów niż sama deklaracja – zwłaszcza jeśli chodzi o sekcję C dotyczącą przychodów. Zacznijmy od początku. Poniżej zrzut ekranu z formularza, który dobrze ilustruje…
Jakie są stawki CIT w estońskim CIT?
Estoński CIT różni się od klasycznego CIT nie tylko zasadą opodatkowania, ale też samymi stawkami podatku. Poniżej krótki przegląd, jak to wygląda w praktyce. Stawki podstawowe W estońskim CIT obowiązują dwie stawki, zależne od wielkości podatnika: 10% CIT (15% w 2021 r.) – dla małych podatników oraz podmiotów rozpoczynających działalność, 20% CIT (25% w 2021…
Przekształcenie JDG w spółkę a natychmiastowa możliwość wyboru estońskiego CIT
Wśród przedsiębiorców planujących przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością często pojawia się pytanie, czy taka spółka może od razu skorzystać z opodatkowania w formie estońskiego CIT, czy też konieczne jest uprzednie zawieszenie działalności na okres jednego roku. Zdaniem naszego Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.…