Jednym z warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) jest ponoszenie odpowiednio wysokich wydatków na wynagrodzenia. Ale jak to rozumieć w praktyce? Czy chodzi o kwoty netto, brutto, czy brutto pracodawcy? Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o CIT, jednym z warunków brzegowych stosowania estońskiego CIT jest ponoszenie…
Ale jakie przychody – czyli jak wypełnić pola 9 i 10 w załączniku CIT/EZ
CIT/EZ (3) Informacja o danych uprawniających do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, to załącznik do deklaracji CIT-8E, składanej przez spółki korzystające z estońskiego CIT. Chociaż to tylko załącznik, potrafi sprawić więcej problemów niż sama deklaracja – zwłaszcza jeśli chodzi o sekcję C dotyczącą przychodów. Zacznijmy od początku. Poniżej zrzut ekranu z formularza, który dobrze ilustruje…
Jakie są stawki CIT w estońskim CIT?
Estoński CIT różni się od klasycznego CIT nie tylko zasadą opodatkowania, ale też samymi stawkami podatku. Poniżej krótki przegląd, jak to wygląda w praktyce. Stawki podstawowe W estońskim CIT obowiązują dwie stawki, zależne od wielkości podatnika: 10% CIT (15% w 2021 r.) – dla małych podatników oraz podmiotów rozpoczynających działalność, 20% CIT (25% w 2021…
Przekształcenie JDG w spółkę a natychmiastowa możliwość wyboru estońskiego CIT
Wśród przedsiębiorców planujących przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością często pojawia się pytanie, czy taka spółka może od razu skorzystać z opodatkowania w formie estońskiego CIT, czy też konieczne jest uprzednie zawieszenie działalności na okres jednego roku. Zdaniem naszego Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.…
Ile wynosi przeciętne miesięczne wynagrodzenie zleceniobiorcy w roku 2025
Jednym z kluczowych warunków skorzystania z estońskiego CIT, czyli ryczałtu od dochodów spółek, jest spełnienie wymogów dotyczących zatrudnienia i wypłaty wynagrodzeń. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie jest tutaj szczególnie istotne, ponieważ wyznacza minimalny poziom wynagrodzeń (wprawdzie nie pracowników, ale zleceniobiorców już tak), jakie muszą być wypłacane przez podatnika. Jak więc obliczyć to wynagrodzenie? Co to jest: Przeciętne…
Skutki uchybień formalnych (i nie tylko) zawiadomienia ZAW-RD – MF odpowiada na interpelację
Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację numer 7086 dotyczącą skutków uchybień formalnych zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek pismem z dnia 16 stycznia 2025 r. znak DD8.054.12.2024 wyjaśnił, co następuje. „Zgodnie z treścią art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT złożenie zawiadomienia ZAW-RD jest tylko jednym z warunków, których spełnienie umożliwia…
Czy estońskim CIT może być opodatkowana spółka, która ma udziały w innej spółce, ale także opodatkowanej estońskim CIT?
Estoński CIT jest rozwiązaniem umożliwiającym odroczenie opodatkowania dochodu do momentu jego faktycznej dystrybucji, na przykład w formie dywidendy. Jednakże, aby spółka mogła skorzystać z tej formy opodatkowania, musi spełniać szereg warunków określonych w przepisach ustawy o CIT, w tym nie może posiadać udziałów w innych spółkach. Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy…
Wydatek na rower a dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
Czy wydatek spółki na rower stanowi opodatkowany estońskim CIT dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą? W kontekście estońskiego CIT, kluczowe jest ustalenie, czy dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą spółki. Zgodnie z interpretacjami podatkowymi, wydatek na rower może być uznany za związany z działalnością gospodarczą, jeśli jest on wykorzystywany w sposób, który…
Wydatki na alkohol a dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
Ciekawym pytaniem jest zatem czy wydatek na alkohol to zawsze opodatkowany estońskim CIT dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą? I jak się okazuje, nie zawsze. Wydatki na alkohol budzą wiele wątpliwości w kontekście estońskiego CIT, zwłaszcza jeśli chodzi o ich powiązanie z działalnością gospodarczą spółki. Prezentowany jest pogląd, że wydatki na alkohol nie…
Czy pracownika spółki opodatkowanej estońskim CIT przebywającego na urlopie macierzyńskim należy uwzględniać w limicie zatrudnienia z art. 28j ustawy o CIT?
Zgodnie z przepisami ustawy o CIT jednym z ważniejszych warunków korzystania z opodatkowania estońskim CIT jest utrzymanie odpowiedniego poziomu zatrudnienia. Przykładowo art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT wymaga, aby spółka zatrudniała co najmniej trzech pracowników na pełny etat, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co najmniej 300 dni w roku…
Czy spółka opodatkowana estońskim CIT traci tę formę opodatkowania na wypadek jej przejęcia przez inną spółkę, ale nieopodatkowaną estońskim CIT?
Przeprowadzenie połączenia dwóch spółek, w których jedna korzysta z estońskiego CIT, a druga nie stosuje tej formy opodatkowania, może prowadzić do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez spółkę przejmowaną. Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, spółka opodatkowana ryczałtem traci prawo do tej formy opodatkowania, jeśli…
CIT estoński (nie) dla podatników w stanie upadłości lub likwidacji
Zgodnie z art. 28k ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji nie mogą korzystać z estońskiego CIT. To jednoznaczne wykluczenie, które nie pozostawia pola do interpretacji – spółki w stanie likwidacji lub ogłaszające upadłość tracą prawo do ryczałtu od dochodów spółek. W przypadku ogłoszenia upadłości lub likwidacji, podatnicy…
Obowiązek zwiększania zatrudnienia jest jasny tylko w przypadku umów o pracę
Przepis ustawy o CIT dotyczący kryterium zatrudnienia w CIT estońskim w przypadku nowej spółki stanowi, że: „Warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie dotyczy roku rozpoczęcia tej działalności i 2 lat podatkowych bezpośrednio po nim następujących, z tym że począwszy od drugiego roku podatkowego podatnik jest obowiązany do corocznego zwiększenia zatrudnienia…
Warunek zatrudnienia w ryczałcie od dochodów spółek w perspektywie roku 2025
Ryczałt od dochodów spółek, znany jako estoński CIT, od kilku lat stanowi alternatywę dla tradycyjnych form opodatkowania niektórych spółek w Polsce. Jednym z kluczowych warunków jego stosowania jest obowiązek zatrudnienia określonej liczby pracowników lub ponoszenia odpowiednich wydatków na wynagrodzenia określonej liczby (zasadniczo) zleceniobiorców. Wymaga to od spółek odpowiedniego dostosowania się do regulacji, szczególnie w kontekście…
Utrata prawa do opodatkowania estońskim CIT w przypadku wadliwego prowadzenia ksiąg rachunkowych wedle MF
W odpowiedzi na interpelację poselską numer 7088 Ministerstwo Finansów przedstawiło w piśmie z dnia 14 stycznia 2025 r. znak sprawy DD8.054.11.2024 stanowisko dotyczące utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w przypadku wadliwego prowadzenia ksiąg rachunkowych. Zgodnie z wyjaśnieniami MF, sformułowanie „dane wynikające z ksiąg podatkowych nie pozwalają na określenie wyniku finansowego netto” powinno…
Stawka ryczałtu przy zaliczce na poczet przyszłej dywidendy a status małego podatnika CIT
W estońskim CIT kluczowym zagadnieniem jest ustalenie właściwej stawki ryczałtu przy wypłacie zaliczki na poczet przyszłej dywidendy oraz dywidendy końcowej. Znaczenie może mieć tutaj status podatnika CIT – małego lub dużego – w danym roku podatkowym. Załóżmy, że spółka w 2024 roku posiada status małego podatnika CIT. Oznacza to, że jej przychody nie przekroczyły brutto…
Udziałowiec z jednym udziałem to już udziałowiec dla ukrytych zysków
Pomyślmy czy liczba udziałów lub akcji odpowiednio udziałowca lub akcjonariusza w spółce opodatkowanej estońskim CIT ma jakiekolwiek znaczenie dla opodatkowania ukrytych zysków? Innymi słowy czy jeżeli osoba fizyczna jest właścicielem poniżej 5% udziałów lub akcji mając nawet tylko jeden udział lub akcję jest traktowana jako osoba aktywująca opodatkowanie ukrytych zysków? Przepisy ustawy o CIT regulujące…
Estoński CIT i Fundacje Rodzinne bez zmian podatkowych w roku 2025
W Dzienniku Ustaw na koniec listopada 2024 r. nie zostały opublikowanych na rok 2025 żadne zmiany w zakresie przepisów podatkowych dotyczących estońskiego CIT i fundacji rodzinnych. A to oznacza, że zmian w ogóle nie będzie, no chyba że takie na korzyść podatników. Szczęśliwie, nic konkretnego nie wyniknęło także z projektowanych przez Ministerstwo Finansów, a odbijających…
Estoński CIT – liczba aktywnych podmiotów
Czy zainteresowanie Estońskim CIT ostatnio zmalało? Oczywiście, że NIE. A skąd to wiemy? Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT posiada dane statystyczne obejmujące lata 2021 – 2024. Przyjrzyjmy się im. Poniżej prezentacja w formie wykresu liczby aktywnych podmiotów rozliczających się na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, trend jest stabilnie wzrostowy: W pierwszym roku estoński CIT nie cieszył…
Analiza interpretacji indywidualnej dotyczącej przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z o.o. i wyboru estońskiego CIT
Wprowadzenie W dniu 13 czerwca 2023 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną dotyczącą przekształcenia spółki cywilnej w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (sp. z o.o.) oraz prawa do wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek kapitałowych, znanego jako estoński CIT. Opis zdarzenia przyszłego Wnioskodawca, spółka z o.o., powstała z przekształcenia spółki cywilnej i…
