Poniżej przedstawiam analizę indywidualnej interpretacji podatkowej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 2 kwietnia 2024 r. numer 0114-KDIP2-1.4010.80.2024.1.PK dotyczącej opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. CIT estoński) w kontekście amortyzacji budynków mieszkalnych. Przedmiot interpretacji Sprawa dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, a w szczególności możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od budynku mieszkalnego wprowadzonego do ewidencji środków…
Krajowy System e-Faktur coraz bliżej – istotne zmiany również dla podatników korzystających z estońskiego CIT
W dniu 18 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów poinformowało o przyjęciu przez Radę Ministrów projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw w zakresie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Projekt potwierdza kluczowe założenia planowanej reformy, w tym propozycje zgłaszane przez przedsiębiorców w toku konsultacji publicznych. Zakłada również wprowadzenie obowiązku…
Sprzedaż nieruchomości przez fundację rodzinną – zwolniona czy nie od podatku CIT?
Fundacja rodzinna zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z pytaniem, czy będzie korzystać ze zwolnienia podatkowego określonego w art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT w odniesieniu do transakcji zbycia nieruchomości po okresie nie krótszym niż 10 lat od ich nabycia. Fundacja rodzinna zamierzała nabyć nieruchomości w celach inwestycyjnych, wynajmować je…
Roczne sprawozdanie finansowe a przejście śródroczne na estoński CIT – wyrok WSA w Szczecinie z dnia 5 marca 2025 r.
Przejście na ryczałt od dochodów spółek, potocznie zwany estońskim CIT, jest dla wielu podmiotów atrakcyjną formą opodatkowania. Niesie ono jednak za sobą specyficzne obowiązki w zakresie sprawozdawczości finansowej, które często budzą wątpliwości interpretacyjne. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w wyroku z dnia 5 marca 2025 r., sygn. I SA/Sz 614/24, wyjaśnił w swojej ocenie niektóre…
NSA: zatrudnienie przy estońskim CIT spółka może liczyć łącznie
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 15 maja 2025 r., sygn. II FSK 163/25 dokonał istotnej zmiany wykładni przesłanki zatrudnienia stosowania ryczałtu od dochodów spółek. Przedmiotem sporu była możliwość spełnienia wymogu zatrudnienia co najmniej trzech osób na podstawie umowy o pracę przez okres nie krótszy niż 300 dni w roku podatkowym (art. 28j ust.…
Pożyczka w estońskim CIT – ukryty zysk poddany (rozbieżnej) ocenie sądów
W estońskim CIT opodatkowanie jest odroczone do momentu, w którym dochodzi do wypłaty zysku. Przy czym, nie chodzi wyłącznie o dywidendę, a art. 28m ust. 3 ustawy o CIT wskazuje na szeroko rozumiane „świadczenia wykonane w związku z prawem do udziału w zysku”, w szczególności wymieniając także pożyczki udzielane przez spółkę na ryczałcie jej wspólnikom…
Zastosowanie klauzuli GAAR do wypłat i reinwestycji w fundacji rodzinnej – analiza uchwały Rady PUO z dnia 29 maja 2025 r.
Rada do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania wydała – na wniosek Szefa Krajowej Administracji Skarbowej – w dniu 29 maja 2025 r. uchwałę nr 3/2025 w sprawie zasadności zastosowania art. 119a Ordynacji podatkowej (klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania, GAAR) w kontekście określonych czynności, w szczególności wypłat realizowanych przez fundację rodzinną na rzecz podatnika, rozliczanych w zeznaniu PIT-38…
Przekształcenie spółki jawnej w spółkę z o.o. – czy okres karencji dla stawki 10% ma zastosowanie w estońskim CIT
Przekształcenie spółki jawnej (osób fizycznych opodatkowanych podatkiem PIT) w spółkę z o.o. to częste zjawisko. Na tym etapie często pojawia się pytanie, czy taka spółka z o.o. może od razu po przekształceniu wybrać estoński CIT, a także – co szczególnie istotne – czy ta spółka z o.o. może zastosować stawkę estońskiego CIT 10%. Wątpliwości budzi…
Zatrudnienie w estońskim CIT – liczba dni w okresie przejściowym i urlop bezpłatny
Ważna w naszej ocenie interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 czerwca 2025 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.226.2025.1.SJ wyjaśnia jak należy rozumieć oraz jak stosować kryteria zatrudnienia warunkujące możliwość korzystania z estońskiego CIT. Zasada ogólna dotycząca kryterium zatrudnienia Przepis art. 28j ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT stanowi, że podatnik chcący korzystać z estońskiego…
Czy fundacja rodzinna może świadczyć usługę kwaterunku ze zwolnieniem od podatku ciąg dalszy 2
Swego czasu na łamach naszego bloga postawiliśmy tezę, że zwrot normatywny: „udostępnianie mienia do korzystania na innej podstawie” obejmuje także usługi związane z zakwaterowaniem (klasyfikacja PKD 55) świadczone na rzecz podmiotów niepowiązanych, o czym przeczytasz tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/czy-fundacja-rodzinna-moze-swiadczyc-usluge-kwaterunku-ze-zwolnieniem-od-podatku-cit/ oraz tutaj: https://porozmawiajmyopodatkach.pl/fundacja-rodzinna/czy-fundacja-rodzinna-moze-swiadczyc-usluge-kwaterunku-ze-zwolnieniem-od-podatku-ciag-dalszy/ Słuszność naszego wnioskowania potwierdził także Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z dnia 26…
Zmiana interpretacji przez Szefa KAS w zakresie warunku zatrudnienia w czwartym roku
W tym wpisie analizie poddamy pismo Szef Krajowej Administracji Skarbowej z dnia 25 października 2024 r. znak DOP4.8221.52.2024 Szef Krajowej Administracji Skarbowej (Szef KAS) dokonał zmiany z urzędu indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 października 2023 r. znak 0114-KDIP2-2.4010.443.2023.1.RK, która dotyczyła warunków stosowania ryczałtu od dochodów spółek w szczególności…
Odpowiedzialność członków i byłych członków zarządu za zaległości podatkowe spółki estońskiej w świetle najnowszych wyroków TSUE (C-277/24 i C-278/24)
Zagadnienie odpowiedzialności członków zarządu – także tych byłych – za zaległości podatkowe spółki niezmiennie wywołuje spory procesowe, szczególnie w sytuacjach nietypowych, jak np. błędne przekonanie spółki o skutecznym wyborze estońskiego CIT i w konsekwencji narastających zaległościach w podatku CIT rozliczanym na zasadach klasycznych (opodatkowany stawką 9% albo 19% dochód będący wynikiem pomniejszenia przychodu o koszty…
Podmioty powiązane na potrzeby estońskiego CIT i cen transferowych – kiedy próg 5% a kiedy 25%
W ustawie o CIT pojęcie podmiotów powiązanych pojawia się zarówno na gruncie przepisów o cenach transferowych, jak i w przepisach dotyczących estońskiego CIT. W praktyce mamy więc dwa różne progi przy identyfikacji powiązań kapitałowych 5% i 25%? Wyjaśnijmy, z czego ta różnica wynika oraz jak należy ją rozumieć. Ogólny próg 25% – powiązania dla potrzeb…
Pożyczki między podmiotami powiązanymi – estoński CIT a ceny transferowe
Zagadnienie pożyczek udzielanych i otrzymywanych przez spółki objęte estońskim CIT, budzi wątpliwości praktyczne nie tylko w kontekście ryzyka opodatkowania jako ukryte zyski, ale także obowiązków dokumentacyjnych z obszaru cen transferowych. Analizując przepisy ustawy o CIT oraz odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 16 lutego 2022 r. znak DCT2.054.2.2021 na interpelację poselską (numer 29105), warto wyjaśnić wszystkie…