Autor: Patryk Smęda

Poniżej informacja Ministerstwa Finansów przekazywana do mediów na zapytania dziennikarzy: https://eureka.mf.gov.pl/informacje/podglad/638756 Pytanie dziennikarza: Uprzejmie proszę o wyjaśnienie, jak według Ministerstwa Finansów należy rozumieć przepis (art. 28j ust. 1 pkt 3 updop w zw. z ust. 2 pkt 2 updop), który przewiduje, że: Opodatkowaniu ryczałtem może podlegać spółka, która m.in.: a)  zatrudnia na umowę o pracę co…

Tak, ale nie zawsze i nie bezpośrednio, a pośrednio poprzez niespełnienie kryterium zatrudnienia.   Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy Prawo przedsiębiorców przedsiębiorca niezatrudniający pracowników może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej, przy czym przedsiębiorca wpisany do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (tak jak każda spółka objęta estońskim CIT) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na okres…

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, w systemie ryczałtu od dochodów spółek estońskim CIT) nie wszystkie transfery środków finansowych w spółce są neutralne podatkowo. Kluczowe znaczenie ma tu pojęcie ukrytych zysków, które obejmuje szereg świadczeń dokonywanych na rzecz wspólnika lub podmiotu powiązanego. W tym kontekście zasadnym staje się pytanie czy udzielenie przez wspólnika nieoprocentowanej pożyczki…

Analizując dwie interpretacje indywidualne ledwie co wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, można zauważyć istotną sprzeczność w zakresie ustalenia właściwej stawki ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) dla zaliczek na poczet zysku wypracowanego w roku 2024, które zostały wypłacone jeszcze w tym samym roku (2024). Problem pojawia się w sytuacji, gdy uchwała ostatecznie dzieląca zysk…

Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT (SPEC) informuje, że członkowie założyciele stowarzyszenia – doradcy podatkowi Adrian Stochmal oraz Patryk P. Smęda wraz z zespołem w odpowiedzi na potrzeby rynku oferują w ramach spółki doradztwa podatkowego specjalistyczne doradztwo w obszarze tego podatku w postaci konsultacji indywidualnych, opinii, wdrożeń, audytów, etc. Jeżeli prowadzisz spółkę i rozważasz wybór estońskiego CIT,…

Ponad 20 000 spółek na estońskim CIT w roku 2025. To już nie nisza, to kierunek. Historyczny moment, na początku roku 2025 po raz pierwszy przekroczony został próg 20 000 podmiotów opodatkowanych ryczałtem, aby na dzień 31 marca 2025 r. osiągnąć liczbę 20 984. A jeszcze po koniec października 2024 r. sam pisałem, że liczba aktywnych…

Z przyjemnością informujemy, że nasze Stowarzyszenie Podatników Estońskiego CIT zostało oficjalnie przyjęte w poczet członków Rady Przedsiębiorców przy Rzeczniku Małych i Średnich Przedsiębiorców. Decyzja numer RP.22.2025.PS została podjęta w tej materii w dniu 24 kwietnia 2025 r., jako efekt naszego wniosku złożonego 14 kwietnia 2025 r., który został pozytywnie rozpatrzony przez Biuro Rzecznika MŚP. Członkostwo…

Spółki, które zdecydowały się na zmianę formy opodatkowania i w trakcie roku podatkowego przeszły na estoński CIT, coraz częściej otrzymują pisma od organów podatkowych dotyczące weryfikacji sprawozdań finansowych sporządzonych przed dokonaniem tego wyboru. Kontrola sprawozdań finansowych przy przejściu na CIT estoński w trakcie roku podatkowego może prowadzić do kwestionowania przez organy podatkowe skuteczności prawnej złożenia…

Pojęcie „innych składników majątku” w kontekście estońskiego CIT odnosi się do aktywów, które mogą być wykorzystywane przez podatnika w jego działalności gospodarczej. Ustawa o CIT nie precyzuje ścisłej definicji tego pojęcia, co oznacza, że jego interpretacja może być dość szeroka i obejmować różne rodzaje aktywów, zarówno materialnych, jak i niematerialnych. Do ukrytych zysków (UZ) nie…

Zgodnie z art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), jednym z warunków korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jest utrzymanie minimalnego poziomu zatrudnienia. Przepis ten wymaga co do zasady, aby podatnik zatrudniał co najmniej trzy osoby na pełen etat, które nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co…

W kontekście podatkowym, a szczególnie przy analizie przepisów Estońskiego CIT, często pojawiają się pojęcia takie jak „średnie miesięczne wynagrodzenie” oraz „przeciętne miesięczne wynagrodzenie”. Chociaż brzmią one podobnie, to różnice między nimi są istotne i mogą mieć wpływ na rozliczenia podatkowe spółek objętych estońskim CIT. Ilekroć w Rozdziale 6b Ryczałt od dochodów spółek jest mowa o…

Estoński CIT (ustawowo ryczałt od dochodów spółek) jest rozwiązaniem opodatkowania, którego celem jest zachęcenie spółek do reinwestowania zysków zamiast ich wypłaty ich wspólnikom, udziałowcom, czy akcjonariuszom. Zatem jednym z kluczowych elementów tego systemu jest kwestia tzw. ukrytych zysków, które podlegają opodatkowaniu podatkiem CIT, jako że stanowią technicznie taką samą wypłatę środków wypracowanych przez spółkę jak…

Czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może być uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.1.MK uznał, że nie. W konkluzji wskazując, że  spółka z o.o. powstała z przekształcenia…

Spółka opodatkowana w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) może sama zrezygnować z tej formy opodatkowania składając odpowiednie oświadczenie w deklaracji CIT-8E. W takim przypadku utraci ona prawo do korzystania z opodatkowania w tej formie z końcem danego roku podatkowego (art. 28l pkt 1 ustawy o CIT). Wedle Przewodnika do Ryczałtu od dochodów…

Jednym z warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) jest ponoszenie odpowiednio wysokich wydatków na wynagrodzenia. Ale jak to rozumieć w praktyce? Czy chodzi o kwoty netto, brutto, czy brutto pracodawcy? Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o CIT, jednym z warunków brzegowych stosowania estońskiego CIT jest ponoszenie…

CIT/EZ (3) Informacja o danych uprawniających do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, to załącznik do deklaracji CIT-8E, składanej przez spółki korzystające z estońskiego CIT. Chociaż to tylko załącznik, potrafi sprawić więcej problemów niż sama deklaracja – zwłaszcza jeśli chodzi o sekcję C dotyczącą przychodów. Zacznijmy od początku. Poniżej zrzut ekranu z formularza, który dobrze ilustruje…

Estoński CIT różni się od klasycznego CIT nie tylko zasadą opodatkowania, ale też samymi stawkami podatku. Poniżej krótki przegląd, jak to wygląda w praktyce. Stawki podstawowe W estońskim CIT obowiązują dwie stawki, zależne od wielkości podatnika: 10% CIT (15% w 2021 r.) – dla małych podatników oraz podmiotów rozpoczynających działalność, 20% CIT (25% w 2021…

Wśród przedsiębiorców planujących przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością często pojawia się pytanie, czy taka spółka może od razu skorzystać z opodatkowania w formie estońskiego CIT, czy też konieczne jest uprzednie zawieszenie działalności na okres jednego roku. Zdaniem naszego Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.…

Jednym z kluczowych warunków skorzystania z estońskiego CIT, czyli ryczałtu od dochodów spółek, jest spełnienie wymogów dotyczących zatrudnienia i wypłaty wynagrodzeń. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie jest tutaj szczególnie istotne, ponieważ wyznacza minimalny poziom wynagrodzeń (wprawdzie nie pracowników, ale zleceniobiorców już tak), jakie muszą być wypłacane przez podatnika. Jak więc obliczyć to wynagrodzenie? Co to jest: Przeciętne…

Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację numer 7086 dotyczącą skutków uchybień formalnych zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek pismem z dnia 16 stycznia 2025 r. znak DD8.054.12.2024 wyjaśnił, co następuje. „Zgodnie z treścią art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT złożenie zawiadomienia ZAW-RD jest tylko jednym z warunków, których spełnienie umożliwia…