Jak rozumieć pojęcie „innych składników majątku”?

Pojęcie „innych składników majątku” w kontekście estońskiego CIT odnosi się do aktywów, które mogą być wykorzystywane przez podatnika w jego działalności gospodarczej. Ustawa o CIT nie precyzuje ścisłej definicji tego pojęcia, co oznacza, że jego interpretacja może być dość szeroka i obejmować różne rodzaje aktywów, zarówno materialnych, jak i niematerialnych. Do ukrytych zysków (UZ) nie…

Czy pracownika spółki opodatkowanej estońskim CIT przebywającego na urlopie bezpłatnym należy uwzględniać w limicie zatrudnienia z art. 28j ustawy o CIT?

Zgodnie z art. 28j ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT), jednym z warunków korzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jest utrzymanie minimalnego poziomu zatrudnienia. Przepis ten wymaga co do zasady, aby podatnik zatrudniał co najmniej trzy osoby na pełen etat, które nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co…

Przeciętne miesięczne wynagrodzenie a średnie miesięczne wynagrodzenie – czym się różnią?

W kontekście podatkowym, a szczególnie przy analizie przepisów Estońskiego CIT, często pojawiają się pojęcia takie jak „średnie miesięczne wynagrodzenie” oraz „przeciętne miesięczne wynagrodzenie”. Chociaż brzmią one podobnie, to różnice między nimi są istotne i mogą mieć wpływ na rozliczenia podatkowe spółek objętych estońskim CIT. Ilekroć w Rozdziale 6b Ryczałt od dochodów spółek jest mowa o…

Ukryte zyski w estońskim CIT – uwaga na (bardzo) otwarty katalog świadczeń

Estoński CIT (ustawowo ryczałt od dochodów spółek) jest rozwiązaniem opodatkowania, którego celem jest zachęcenie spółek do reinwestowania zysków zamiast ich wypłaty ich wspólnikom, udziałowcom, czy akcjonariuszom. Zatem jednym z kluczowych elementów tego systemu jest kwestia tzw. ukrytych zysków, które podlegają opodatkowaniu podatkiem CIT, jako że stanowią technicznie taką samą wypłatę środków wypracowanych przez spółkę jak…

Przekształcenie JDG w spółkę z o.o. a status podatnika rozpoczynającego działalność – stanowisko KIS zakwestionowane przez NSA

Czy spółka z o.o. powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może być uznana za podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności w rozumieniu art. 28j ust. 2 ustawy o CIT? Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 13 grudnia 2023 r. znak 0111-KDIB1-2.4010.591.2023.1.MK uznał, że nie. W konkluzji wskazując, że  spółka z o.o. powstała z przekształcenia…

Dobrowolna rezygnacja z opodatkowania estońskim CIT – jak zgłosić

Spółka opodatkowana w formie ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) może sama zrezygnować z tej formy opodatkowania składając odpowiednie oświadczenie w deklaracji CIT-8E. W takim przypadku utraci ona prawo do korzystania z opodatkowania w tej formie z końcem danego roku podatkowego (art. 28l pkt 1 ustawy o CIT). Wedle Przewodnika do Ryczałtu od dochodów…

Wydatek na wynagrodzenie zleceniobiorcy – netto, brutto, czy brutto pracodawcy?

Jednym z warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek (estońskiego CIT) jest ponoszenie odpowiednio wysokich wydatków na wynagrodzenia. Ale jak to rozumieć w praktyce? Czy chodzi o kwoty netto, brutto, czy brutto pracodawcy? Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. b) ustawy o CIT, jednym z warunków brzegowych stosowania estońskiego CIT jest ponoszenie…

Ale jakie przychody – czyli jak wypełnić pola 9 i 10 w załączniku CIT/EZ

CIT/EZ (3) Informacja o danych uprawniających do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, to załącznik do deklaracji CIT-8E, składanej przez spółki korzystające z estońskiego CIT. Chociaż to tylko załącznik, potrafi sprawić więcej problemów niż sama deklaracja – zwłaszcza jeśli chodzi o sekcję C dotyczącą przychodów. Zacznijmy od początku. Poniżej zrzut ekranu z formularza, który dobrze ilustruje…

Jakie są stawki CIT w estońskim CIT?

Estoński CIT różni się od klasycznego CIT nie tylko zasadą opodatkowania, ale też samymi stawkami podatku. Poniżej krótki przegląd, jak to wygląda w praktyce. Stawki podstawowe W estońskim CIT obowiązują dwie stawki, zależne od wielkości podatnika: 10% CIT (15% w 2021 r.) – dla małych podatników oraz podmiotów rozpoczynających działalność, 20% CIT (25% w 2021…

Przekształcenie JDG w spółkę a natychmiastowa możliwość wyboru estońskiego CIT

Wśród przedsiębiorców planujących przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością często pojawia się pytanie, czy taka spółka może od razu skorzystać z opodatkowania w formie estońskiego CIT, czy też konieczne jest uprzednie zawieszenie działalności na okres jednego roku. Zdaniem naszego Stowarzyszenia Podatników Estońskiego CIT przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę z o.o.…

Ile wynosi przeciętne miesięczne wynagrodzenie zleceniobiorcy w roku 2025

Jednym z kluczowych warunków skorzystania z estońskiego CIT, czyli ryczałtu od dochodów spółek, jest spełnienie wymogów dotyczących zatrudnienia i wypłaty wynagrodzeń. Przeciętne miesięczne wynagrodzenie jest tutaj szczególnie istotne, ponieważ wyznacza minimalny poziom wynagrodzeń (wprawdzie nie pracowników, ale zleceniobiorców już tak), jakie muszą być wypłacane przez podatnika. Jak więc obliczyć to wynagrodzenie? Co to jest: Przeciętne…

Skutki uchybień formalnych (i nie tylko) zawiadomienia ZAW-RD – MF odpowiada na interpelację

Minister Finansów w odpowiedzi na interpelację numer 7086 dotyczącą skutków uchybień formalnych zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek pismem z dnia 16 stycznia 2025 r. znak DD8.054.12.2024 wyjaśnił, co następuje. „Zgodnie z treścią art. 28j ust. 1 pkt 7 ustawy o CIT złożenie zawiadomienia ZAW-RD jest tylko jednym z warunków, których spełnienie umożliwia…

Czy estońskim CIT może być opodatkowana spółka, która ma udziały w innej spółce, ale także opodatkowanej estońskim CIT?

Estoński CIT jest rozwiązaniem umożliwiającym odroczenie opodatkowania dochodu do momentu jego faktycznej dystrybucji, na przykład w formie dywidendy. Jednakże, aby spółka mogła skorzystać z tej formy opodatkowania, musi spełniać szereg warunków określonych w przepisach ustawy o CIT, w tym nie może posiadać udziałów w innych spółkach. Zgodnie z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy…

Wydatek na rower a dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą  

Czy wydatek spółki na rower stanowi opodatkowany estońskim CIT dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą? W kontekście estońskiego CIT, kluczowe jest ustalenie, czy dany wydatek jest związany z działalnością gospodarczą spółki. Zgodnie z interpretacjami podatkowymi, wydatek na rower może być uznany za związany z działalnością gospodarczą, jeśli jest on wykorzystywany w sposób, który…

Wydatki na alkohol a dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą

Ciekawym pytaniem jest zatem czy wydatek na alkohol to zawsze opodatkowany estońskim CIT dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą? I jak się okazuje, nie zawsze. Wydatki na alkohol budzą wiele wątpliwości w kontekście estońskiego CIT, zwłaszcza jeśli chodzi o ich powiązanie z działalnością gospodarczą spółki. Prezentowany jest pogląd, że wydatki na alkohol nie…

Czy pracownika spółki opodatkowanej estońskim CIT przebywającego na urlopie macierzyńskim należy uwzględniać w limicie zatrudnienia z art. 28j ustawy o CIT?

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT jednym z ważniejszych warunków korzystania z opodatkowania estońskim CIT jest utrzymanie odpowiedniego poziomu zatrudnienia. Przykładowo art. 28j ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy o CIT wymaga, aby spółka zatrudniała co najmniej trzech pracowników na pełny etat, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami, przez co najmniej 300 dni w roku…

Czy spółka opodatkowana estońskim CIT traci tę formę opodatkowania na wypadek jej przejęcia przez inną spółkę, ale nieopodatkowaną estońskim CIT?

Przeprowadzenie połączenia dwóch spółek, w których jedna korzysta z estońskiego CIT, a druga nie stosuje tej formy opodatkowania, może prowadzić do utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przez spółkę przejmowaną. Zgodnie z art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. d ustawy o CIT, spółka opodatkowana ryczałtem traci prawo do tej formy opodatkowania, jeśli…

CIT estoński (nie) dla podatników w stanie upadłości lub likwidacji

Zgodnie z art. 28k ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT podatnicy postawieni w stan upadłości lub likwidacji nie mogą korzystać z estońskiego CIT. To jednoznaczne wykluczenie, które nie pozostawia pola do interpretacji – spółki w stanie likwidacji lub ogłaszające upadłość tracą prawo do ryczałtu od dochodów spółek. W przypadku ogłoszenia upadłości lub likwidacji, podatnicy…

REX – System Zarejestrowanych Eksporterów

System Zarejestrowanych Eksporterów (REX) to system stosowany w Unii Europejskiej do potwierdzania pochodzenia towarów w ramach umów o wolnym handlu i jednostronnych preferencji taryfowych. Umożliwia on zarejestrowanym eksporterom samodzielne wystawianie deklaracji pochodzenia na fakturach lub innych dokumentach handlowych zamiast uzyskiwania świadectwa pochodzenia z urzędów celnych. System ten upraszcza procedury celne i pozwala firmom na samodzielne…

Obowiązek podatkowy w akcyzie przy imporcie i nabyciu samochodu – kiedy powstaje?

Zakup samochodu to nie tylko wybór odpowiedniego modelu, ale także szereg obowiązków podatkowych. W zależności od źródła pochodzenia pojazdu – import, nabycie wewnątrzwspólnotowe czy krajowa transakcja – moment powstania obowiązku podatkowego może się różnić. Jakie są zasady i na co warto zwrócić uwagę? 1. Import samochodu a obowiązek podatkowy Jeśli sprowadzasz samochód spoza Unii Europejskiej,…